« Vissza a kérdés-válasz főoldalra

Ez a válasz több mint egy éve került publikálásra. A válaszban szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Anonymus

Adó Kérdező

Közvetített szolgáltatás dokumentálása az iparűzési adó alap csökkentése miatt | Helyi adók

Címkék: iparűzési adó, közvetített szolgáltatás

Ügyfelünk, egy autósiskola vállalkozás gépjárművezető oktatást, vizsgára való felkészítés tevékenységet végez. Az iparűzési adó kötelezettség megállapításánál közvetített szolgáltatás címén adóalap csökkentő tételként kívánja elszámolni a megbízott gépjármű oktatók számlája szerinti díjat és a tanulók vizsgadíját.

A közlekedési hatóságnak képző szerv útján befizetendő vizsgadíjat a tanulók fizetik be a hatósághoz, a hatóság a vállalkozás részére állítja ki a vizsgadíjról szóló számlát. A vállalkozás értelmezése szerint a képző szerv a tanulók helyett jár el (84/2009.KHEM r.), ezért a hatóságnak a számlát nem a vállalkozás nevére kellene kiállítani.
A vállalkozás a tanulók által befizetett tandíjról pénztár bevételi bizonylatot állít ki.

A vállalkozás szerint az autósiskolák a fentiek szerint járnak el az iparűzési adó alap csökkentése során, ezért megkérdőjelezi a könyvelőiroda alábbi álláspontját.

Közvetített szolgáltatásnak három feltétele van az iparűzési adó alap csökkentésnél:
- a szolgáltatás változatlan formában kerül továbbértékesítésre,
- a továbbértékesítés lehetőségét a megrendelővel (tanulóval) kötött szerződés tartalmazza,
- a közvetítés tényét a tanulónak kiállított számla tartalmazza.

Az áfa törvény szerint a vállalkozás mentesülne a számlakibocsátási kötelezettség alól, mert az oktatás mentes az áfa alól.

A közvetített szolgáltatás összegét akkor lehet levonni az iparűzési adó alap számításnál:
Ha a tanuló csak az oktató díjáról kapja a számlát és ezt a számlán feltüntetik.
Ha a tanuló az oktató díját és egyéb jogcímen fizetett díjat elkülönítetten tartalmazza és a közvetítés tényét a számlán feltüntetik.
Ha a számla nem csak a vizsgadíjat tartalmazza, hanem más tevékenységet csak abban az esetben lehet közvetített szolgáltatás, ha a tanuló részére készült számla elkülönítetten tartalmazza a vizsgadíjat.
Ha a tanuló részére kibocsátott számla nem részletezi a fizetendő összeget, akkor nem közvetített szolgáltatás.
Ha az oktató több tanuló oktatását számlázza, akkor az is feltétele a közvetített szolgáltatásnak, hogy az oktatói díj, illetve annak arányos része a tanulóhoz összegszerűen is dokumentáltan hozzárendelhető legyen.
A közvetített szolgáltatásnál feltétel a változatlan formában történő értékesítés, de nem feltétel a változatlan ár.

Kérjük, szíveskedjenek tájékoztatni, hogy a vállalkozás álláspontja szerint csökkenthető-e az iparűzési adó alapja, illetve mi a helyes eljárás?
Szakértő

Lakatos Zsuzsa | 2014. október 14. 19:47

2004-ben végeztem Budapesti Gazdasági Főiskola Pénzügyi és Számviteli Karán közgazdászként és mérlegképes könyvelőként. Az adóügyekben való jártasságot elengedhetetlennek tartottam, így 2007-ben megszereztem az adótanácsadói, majd az adószakértői képesítést. Közel 12 éves vállalkozói tapasztalattal rendelkezem a számvitel és az adózás területén, és számos kezdő illetve működő vállalkozásnak segítettem adózási témakörökben. Szeretném, hogy a magyarországi vállalkozások számára egy olyan segítség álljon rendelkezésére, mellyel a lehető leghatékonyabban el tudjanak igazodni a jogszabályi útvesztőkben. Célom, hogy ebben alapvető részt vállaljak és ezért igyekszem jól használható, könnyen alkalmazható információkkal támogatást nyújtani.

Válasz

Tisztelt Látogatónk! A válasz csak előfizetőink számára érhető el!

Ha rendelkezik érvényes előfizetéssel, kérjük lépjen be felhasználói nevével és jelszavával, ellenkező esetben tájékozódjon kedvező előfizetési lehetőségeinkről!

Az adó.hu összes prémium tartalmát (prémium cikkek, szaklapok, kérdés-válasz szolgáltatás)
elérheti egész éven át mindössze 29 900 Ft + áfáért (37 973 Ft)
Bővebb információ az ADÓklub Online csomagról

Kapcsolódó cikkek

  • kérdőjelek, válasz

    A köznapi szóhasználatban sok olyan szolgáltatást minősítünk közvetített szolgáltatásnak, ami valójában a helyi adó törvényben foglaltak szerint nem közvetített szolgáltatás. Egy online marketing szakértő kérdésén keresztül megnézzük, mire kell a hangsúlyt fektetni a szolgáltatás minősítése során.

  • teherfuvarozás

    Augusztus végén megjelent egy cikkünk az elektronikus útdíj és az iparűzési adó kapcsolatáról. Abban szerepelt az útdíjnak közvetített szolgáltatásként történő továbbszámlázása. Akkor annyira meg voltak rendülve a fuvarozók az e-útdíj nagyságrendjétől, hogy sürgős megoldást kerestek ennek a hatalmas költségtényezőnek a továbbhárítására, s a közvetített szolgáltatás kézenfekvőnek tűnt. Ma már talán megváltozott ez az álláspont.

  • könyvelő

    A közvetített szolgáltatás, igénybe vett szolgáltatás, alvállalkozói teljesítés fogalmak gyakran előkerülnek a könyveléssel foglalkozó szakemberek mindennapjai során. Az egyes könyvelendő tételek helyes besorolása mind a helyes beszámoló összeállításához, mind a helyi iparűzési adó helyes megállapításához fontos.

  • Fotó: shutterstock

    Az RSM Blog bejegyzésében rokon fogalmakról lesz szó, a közvetítői és közvetített szolgáltatásról és az áfához fűződő kapcsolatukról. A közvetített és közvetítői tevékenység közös vonása, hogy a szolgáltatás tényleges nyújtója és tényleges haszonélvezője között mindkét esetben van egy köztes szereplő, melynek pontos státusza az általános forgalmi adó szempontjából fontos tényező.

  • Fotó: shutterstock

    A következő írás az állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni 2015. adóévi adóbevallás elkészítéséhez kíván – aktuális témák ismertetése révén – gyakorlati segítséget nyújtani, melynek során az egyes szabályok magyarázatát példákkal egészítjük ki.

  • Matolcsy György

    A kormány döntése értelmében a Számvevőszéki és költségvetési bizottsága csütörtökön benyújtotta az adósaláta törvényjavaslathoz kapcsolódó módosító indítványokat. Kiderültek a tranzakciós illeték részletei, lesz fordított adózás a sertéságazatban, árbevétel arányosan finomítják az iparűzési adó alapjának meghatározását, és kevésbé emelkednek a cafeteria munkáltatói terhei. A pénztárgépeket csak 2013. áprilisától kötik össze elektronikusan a NAV-val. A benyújtott javaslatokat a bizottság támogatta, így az országgyűlés november 12-én szavaz a módosító indítványokról.

  • hipermarket

    Akad néhány olyan adóváltozás jövőre, amely különösen hátrányosan érinti a kiskereskedelmi szektort, bár a mikrocégek egy része összességében akár jól is járhat. Az Országos Kereskedelmi Szövetség főtitkára szerint „lerongyolódhat a kereskedelem” jövőre.

  • bevásárlókocsik

    Az iparűzési adó megváltoztatása nem preferálja a nagy cégeket, azok azonban mégis jobban járnak. Az új ipa-számítás as kisebb árréssel dolgozó cégeket bünteti. Mindent kiszámolt az RSM DTM.

  • pénz_forint

    Mentességet kapnak jövőre a helyi iparűzési adó alól azok a vállalkozók, akiknek adóalapja nem haladja meg az egymillió forintot - erről szerdán döntött a Fővárosi Közgyűlés.

  • nyomtatvány_bevallás_számla

    A csütörtökön esedékes adóelőleg-kiegészítési szabályokat részletezi friss blogbejegyzésében az RSM DTM.

Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Miért jó a kérdés-válasz?

Adózási, számviteli és társadalombiztosítási témában kérdezhet elismert szakértőinktől, akik 5 munkanapon belül szakmai választ biztosítanak.

Szakértőink

  • Cserteg Rita

  • Győri Éva

  • Adó Online szakértő

  • Lakatos Zsuzsa

    2004-ben végeztem Budapesti Gazdasági Főiskola Pénzügyi és Számviteli Karán közgazdászként és mérlegképes könyvelőként. Az adóügyekben való jártasságot elengedhetetlennek tartottam, így 2007-ben megszereztem az adótanácsadói, majd az adószakértői képesítést. Közel 12 éves vállalkozói tapasztalattal rendelkezem a számvitel és az adózás területén, és számos kezdő illetve működő vállalkozásnak segítettem adózási témakörökben. Szeretném, hogy a magyarországi vállalkozások számára egy olyan segítség álljon rendelkezésére, mellyel a lehető leghatékonyabban el tudjanak igazodni a jogszabályi útvesztőkben. Célom, hogy ebben alapvető részt vállaljak és ezért igyekszem jól használható, könnyen alkalmazható információkkal támogatást nyújtani.
  • Dr. Kártyás Gábor

    munkajog, EU munkajog

Újdonságok