A hét kérdése: közvetített szolgáltatás az ipában


Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

A köznapi szóhasználatban sok olyan szolgáltatást minősítünk közvetített szolgáltatásnak, ami valójában a helyi adó törvényben foglaltak szerint nem közvetített szolgáltatás. Egy online marketing szakértő kérdésén keresztül megnézzük, mire kell a hangsúlyt fektetni a szolgáltatás minősítése során.


Tisztelt Szakértő!

Online marketing tanácsadó vállalkozást működtetek, melyben tulajdonos és egyben ügyvezető is vagyok. Az ügyfelek felé kínált szolgáltatásaim között található olyan csomag, mely tartalmaz online marketing szolgáltatást (hírlevél kampányok írása, közösségi média kampányok tervezése és megvalósítása, stb.), és tartalmazza a hírlevél küldő szoftver ügyfélre vonatkozó havi díját is.

A hírlevél küldő szoftver cégtől a számlát úgy kapom, hogy azon külön sorban szerepel minden ügyfelemre vonatkozó adott havi díj (mely attól függően változik, hány hírlevél került kiküldésre az adott hónapban). Az ügyfelem felé kiállított számlán külön soron szerepeltetem a hírlevél küldő szoftver díját és külön soron az általam teljesített online marketing szolgáltatást. Közvetített szolgáltatásnak minősül-e a hírlevél küldő szoftver díja, és levonhatom-e annak értékét az iparűzési adó alapjából?

Köszönettel.

VÁLASZ:

Tisztelt Kérdező!

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 39.§. (1) bekezdése szerint állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén – a (6) bekezdésben foglaltakra is figyelemmel – az adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve:

  • a) az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke, együttes – a (4)-(8) bekezdésben meghatározottak szerint számított – összegével,
  • b) az alvállalkozói teljesítések értékével,
  • c) az anyagköltséggel,
  • d) az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen
  • költségével.

A törvény 52.§. 40. pontját szükséges megnézni. E szerint közvetített szolgáltatás az adóalany által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) írásban kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás értéke.

Közvetített szolgáltatásnál az adóalany vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, az adóalany a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy az adóalany nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható.

A kérdésében feltett esetben véleményem szerint az online marketing tanácsadást végző vállalkozás részben és változatlan formában tovább értékesíti a saját nevében beszerzett hírlevél küldő rendszer havi díját. A kérdező vállalkozásnak arra kell figyelnie, hogy az ügyfeleivel írásos szerződést kössön, melyben rögzítik, hogy a tanácsadó vállalkozás a hírlevél küldő szoftver havi díját az ügyfél részére tovább számlázhatja változatlan formában (nem feltétlenül szükséges változatlan díjon). A kiállított számlán a szoftver havi díja szerepeltethető külön soron, de a számlán szükséges feltüntetni a következő megjegyzést is: „A számla összege közvetített szolgáltatást tartalmaz”.

Különös adózási módok az áfa rendszerében

Kiskönyvtár az áfáról címet viselő sorozatunk 5. kötete a különös adózási módok elméleti szabályanyagának a magyarázatán túl konkrét példák bemutatásával segíti az adózók mindennapos hatékony jogalkalmazását.

További információ és megrendelés >>

Ha a közvetített szolgáltatás feltételeinek teljesülését a kérdező vállalkozás nem tudja egyértelműen dokumentálni, a közvetített szolgáltatás értékével a helyi iparűzési adó alapja nem csökkenthető. Ez esetben e szolgáltatások ellenértékét az igénybe vett szolgáltatások költségei között kell kimutatni.

Válszadó: Lakatos Zsuzsa, transzferár- és adószakértő. További kérdéseket és válaszokat itt talál.


Kapcsolódó cikkek

2024. március 18.

Még mindig sokan nem rendelkeznek adójuk 1+1 százalékáról

Március 15. után elérhetőek lesznek az előkészített adóbevallások. Felajánljuk az adónk 1+1%-át, vagy veszni hagyjuk? Az 1+1%-on túl mennyit és hogyan adományozunk évközben? A nők vagy a férfiak adományoznak inkább?

2024. március 18.

NAV-Figyelő, 11. hét: Elérhetők a 2023-as bevallás-tervezetek

A NAV közzétett az előző évekhez hasonlóan egy gyakori kérdések kiadványt az SZJA-bevallásokról, melyekben a magánszemélyek segítséget kaphatnak arról, hogy miként kell kitölteni a bevallást, valamint, hogy egyes jövedelmek miként adóznak.

2024. március 18.

Niveus: Házon belüli flottakezelővel spórolhatnak adót a cégek

A személyautók beszerzéséhez kapcsolódó áfa visszaigénylése az általános szabályok szerint tilos, így sok vállalkozás esetében merül fel az a kérdés, hogy érdemesebb-e inkább operatív lízing vagy tartós bérlet keretében beszerezni a céges autókat. Ezzel megnyílik az áfa legalább részleges levonásának lehetősége, ami azonban értelemszerűen azzal jár, hogy a lízingbe, bérletbe adó vállalkozás működésének, profitjának költségét is ki kell fizetnie a vállalkozásnak. Nehezebb gazdasági helyzetben erre lehet megoldás, ha a cégcsoporton belül alakítanak ki egy erre szakosodott flottakezelő vállalkozást – hívta fel a figyelmet a Niveus Consulting Group.