A tao alapelveinek változása jövőre

  • Értesítő a rovat cikkeiről

A társasági adóról szóló törvény alapelvek között szereplő módosítása tágítja az adóelkerülés szankcionálási lehetőségeit és nagyon sok értelmezési problémát fog generálni a gyakorlatban.

2017. január 1-től lép hatályba a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 1.§. (2) bekezdésében egy aprónak tűnő módosítás.

A jelenleg (2016-ban) hatályos szöveg a következő:

„Az adókötelezettséget, az adót befolyásoló, annak csökkenését eredményező szabály, adóelőny (adómentesség, adókedvezmény) annyiban alkalmazható, illetőleg érvényesíthető, amennyiben az annak alapjául szolgáló jogügylet, más hasonló cselekmény tartalma megvalósítja a szabály, az adóelőny célját. Az alkalmazhatóságot, illetőleg az érvényesíthetőséget annak kell bizonyítania, akinek az érdekében áll. Ha a jogügylet tartalma alapján az állapítható meg, hogy annak célja csak adóelőny az egyik fél vagy a felek számára, akkor a jogügylet alapján elszámolt költség, ráfordítás, nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak, illetve adóelőny nem érvényesíthető.”

A 2016. évi LXVI. törvényben kihirdetett új szövegezés a következő lesz 2017-től:

„Az adókötelezettséget, az adót befolyásoló, annak csökkenését eredményező szabály, adóelőny (adómentesség, adókedvezmény) annyiban alkalmazható, illetőleg érvényesíthető, amennyiben az annak alapjául szolgáló jogügylet, más hasonló cselekmény tartalma megvalósítja a szabály, az adóelőny célját. Az alkalmazhatóságot, illetőleg az érvényesíthetőséget annak kell bizonyítania, akinek az érdekében áll. Ha a jogügylet tartalma alapján az állapítható meg, hogy annak fő célja adóelőny az egyik fél vagy a felek számára, akkor a jogügylet alapján elszámolt költség, ráfordítás, nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak, illetve adóelőny nem érvényesíthető.”

Az idézetből kiderül, hogy a módosító törvényben a „célja csak adóelőny” kifejezést kicserélték a „fő célja adóelőny” kifejezésre.

Ezt nem sokan tekintették fontos módosításnak, pedig az. A törvénymódosítás indoklásában az szerepel, hogy a visszaélések visszaszorítása érdekében a módosítás pontosítja a Tao. törvény alapelvét, azzal, hogy ha a jogügylet fő célja adóelőny elérése, akkor adóelőny nem érvényesíthető.

A társasági adóról szóló törvény alapelvek között szereplő módosítása tágítja az adóelkerülés szankcionálási lehetőségeit azzal, hogy nem kizárólagos feltételként határozza meg az adóelőny alkalmazásának célját. Vagyis már azzal is kimeríti az adóalany az alapelv megsértését jelentő rendelkezéseket, ha az adóelőnnyel azért él, mert fő, de nem kizárólagos célja az adóelőny elérése.

ADÓ-kódex: ADÓ-TB-SZÁMVITEL 2017 csomag

Adótörvények 2017/I. (megjelenik: 2016. november)
Adótörvények 2017/II. (megjelenik: 2016. november)
Társadalombiztosítás 2017 (megjelenik: 2017. január)
Számvitel 2017 (megjelenik: 2017. február)

VACSORA-kódex 2016 – 40 különleges recept a nemzetközi konyha fogásaiból!

Megrendelem >>

 

Ezzel szigorodik a társasági adózás egyik kiemelt jelentőségű alapelve, amely az ügyletek céljához kapcsolódó minősítést ír elő. A módosított alapelv alapján a jövőben azon gazdasági eseményekkel kapcsolatos költségek, ráfordítások, amelynek ugyan nem kizárólagos, de legfőbb célja az adóelőny érvényesítése, nem a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősülnek, - tehát az adóalap meghatározása során nem számolhatók el, - illetve ezen ügyletekkel kapcsolatban adóelőny sem érvényesíthető.

Ez a rendelkezés nagyon sok értelmezési problémát fog generálni a gyakorlatban, hiszen az absztrakt alapelvi szabályozás nem tartalmaz meghatározást arra vonatkozóan, hogy milyen szempontok alapján állapítható meg egy adott ügylet esetében, hogy az elsősorban az adóelőnyök érvényesítését célozza vagy sem.

Az új szabályozás kapcsán ne legyintsünk megnyugodva, hogy majd a bírói gyakorlat kialakítja az ügyletek minősítési szempontjait az adóelőny vonatkozásában!

Kezdjünk hozzá a rendszeres, sűrű dokumentáláshoz! A tervezett gazdasági esemény minden lépéséről, minden megbeszélésről készüljön hitelesített jegyzőkönyv, összefoglaló, feljegyzés annak érdekében, hogy utólag is bizonyítható legyen a gazdasági megfontolás kiemelt szerepe.

A jövőben az átszervezések, átalakulások esetében azt is szükséges lesz majd mérlegelni és dokumentálni, hogy az átszervezéssel összefüggésben esetlegesen jelentkező adóelőny hogyan viszonyul a kapcsolódó gazdasági célokhoz, és ennek alapján sérül-e a társasági adózás adóelőnyre vonatkozó alapelve.

Egyúttal felhívom a figyelmet arra a jogtechnikára, hogy újabban módosítják a már kihirdetett adótörvény módosításokat is! A legutolsó törvénymódosítás (a mostani, már jóváhagyott, de még ki nem hirdetett T12741) tartalmaz egy olyan fejezetet is, mely „az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2016. évi LXVI. törvény egyes rendelkezéseinek módosításáról, illetve hatálybalépésének elmaradásáról” rendelkezik.

ADÓ-kódex 2017 csomagok

ADÓ-TB-SZÁMVITEL 2017 csomag >>
ADÓ-TB-SZÁMVITEL 2017 + ÁHT >>
Adótörvények 2017 csomag >>
Adótörvények 2017 + ÁHT >>

 

 

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Kapcsolódó cikkek

Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Újdonságok

  • webshop

    A legnépszerűbb közösségi portálon hirdette hamis termékeit egy jászberényi nő. Lakásán több mint négymillió forint értékű árut foglaltak le a szolnoki pénzügyi nyomozók.

  • persely

    Novemberben  a bruttó átlagkereset 285 800 forint volt, 8,2 százalékkal nőtt egy év alatt, miközben a nettó átlagkereset a személyi jövedelemadó szabályainak változása miatt 9,8 százalékkal emelkedett az előző év azonos hónapjához képest - jelentette pénteken a Központi Statisztikai Hivatal (KSH). Októberben 5,4 százalékkal nőttek a bruttó és 7,0 százalékkal a nettó átlagkeresetek. 

  • számol

    Január folyamán számos adminisztrációs határidőt kell betartania mind a munkavállalóknak, mind pedig a munkaadóknak a bérszámfejtéshez kapcsolódóan. Szinte minden hétre jut egy-egy újabb nyomtatvány, amit ki kell osztani, ki kell töltetni és vissza kell juttatni, méghozzá ha lehet, minél hamarabb, hogy a januári bérek kifizetésekor már minden munkavállaló fizetésében érvényesíteni lehessen a megfelelő kedvezményeket, beállítani a cafeteria juttatásokat és elindítani a 2016. évi adóelszámolást.

  • benzin

    Az emeléssel a 95-ös benzin átlagára 368 forintra nőtt, a gázolajé 375 forint maradt.

  • infografika

    A munkaerőt kereső cégek szerint leginkább a jelentkezők motiválatlansága az oka annak, hogy nem sikerül kellő számban betölteniük az üres álláshelyeket. Az InfoTandem heti infografikája.