Adócsomag: nő a kapcsolt vállalkozások jelentősége

  • Értesítő a rovat cikkeiről

A kormány friss adócsomag-tervezetének társasági adózást érintő paragrafusai számos módon változtatnának az adóalap-csökkentés szabályain a kapcsolt vállalkozásokkal szemben elszámolt költségekkel, követelésekkel összefüggésben. Az Acccace elemzése.

A most benyújtott adócsomagban javasolt változtatások oka nagyrészt a nemzetközi trend követése és az ún. BEPS-akciótervben meghatározott nexus módszer átvétele.

Érdemes ezekre a változásokra már most felkészülni, és megvizsgálni a bennük rejlő lehetőségeket, illetve megismerni az adózókra váró új kötelezettségeket. Az bizonyos, hogy a társaság kapcsolt vállalkozásainak pontos meghatározása még nagyobb jelentőséggel bír majd a jövő évtől, de egyes rendelkezések esetében már akár idéntől, a jogszabályok hatályba lépésétől függően.

Még mielőtt rátérnénk az adóalap-csökkentő tételek kapcsolt vállalkozásokat érintő részeinek ismertetésére, néhány szó a transzferárak miatti adóalap módosításról. A tervezet értelmében szigorodik a nem szokásos piaci ár következtében megnyíló adóalap-csökkentési lehetőség alkalmazhatósága: bár a prudens adózók valószínűleg eddig is ekképpen értelmezték a törvényt, de mostantól bizonyos, hogy az adóalapot csak akkor csökkentheti a transzferár és a piaci ár különbségével a társaság, ha nemcsak olyan okirattal rendelkezik kapcsolt vállalkozásától, amely a különbözet összegét tartalmazza, de olyan nyilatkozattal is, amelyben a másik fél igazolja, hogy el is végzi/végezte saját társasági adóalapjának növelését. Véleményünk szerint ennek a pontosításnak leginkább akkor lesz jelentősége, amikor külföldi kapcsolt vállalkozással szemben szeretne csökkentéssel élni a társaság. Más országokban ugyanis gyakran eltérő a transzferár-szabályozás.

Egyszerűsítést jelent viszont, hogy nem kell transzferár dokumentációt készíteni abban az esetben, ha valamely ügylet külföldi vállalkozó és annak belföldi telephelye között valósul meg, ha – bár társasági adó szerinti telephelyről van szó – a tranzakció nem keletkeztet magyar társaságiadó-fizetési kötelezettséget nemzetközi szerződés rendelkezése alapján.

Három módosuló adóalap-csökkentő tétel esetén lép be a rendszerbe a kapcsolt vállalkozásokkal történő elszámolás kérdése. Valamennyi tétel az immateriális jószágokhoz, illetve jogdíjakhoz kapcsolódik. Bár jelen cikknek nem témája ezek részletezése, a kibővülő-átalakuló szabályozás miatt érdemes lesz felkészülni ilyen téren is a jövő évre.

Röviden összefoglalva, az adózás előtti eredményt csökkenti

  • a jogdíjra jogosító immateriális jószág értékesítéséből származó nyereség (a számvitelben történő megfelelő kezelés mellett);

  • a bejelentett immateriális jószág értékesítéséből származó nyereség; illetve

  • a jogdíjból származó nyereség 50%-a.

Abban az esetben azonban, ha a jogdíjra jogosító immateriális jószág, bejelentett immateriális jószág megszerzése és/vagy előállítása során a társaság kapcsolt vállalkozásától vesz igénybe K+F szolgáltatást, vagy ezeket a javakat kapcsolt vállalkozástól veszi meg/veszi át, akkor az érvényesíthető adóalap-csökkentés mértékét a következő arány meghatározásával kell kiszámítani (a már hivatkozott nexus módszer):

(a jószág szerzése, kifejlesztése érdekében, az üzembehelyezésig felmerült K+F közvetlen költség – kapcsolt vállalkozástól megrendelt K+F közvetlen költsége, vagy tőle megvásárolt immat. jószág bekerülési értéke) / a jószág szerzése, kifejlesztése érdekében, az üzembehelyezésig felmerült K+F közvetlen költség

A BEPS-akciótervben megfogalmazott nexus módszernek megfelelően a társaság által az immateriális jószágra fordított közvetlen költség összege – amely tehát nem tartalmazza a kapcsolt vállalkozástól igénybe vett részt – megnövelhető maximum 30%-kal, de így sem haladhatja meg a kifejlesztés/szerzés teljes költségét (vagyis a nevezőben található összeget).

Három Navigátor adózási, számviteli témában,

15% kedvezménnyel

A csomag tartalmazza az Art. Navigátort, az Áfa Navigátort, és a Számviteli Navigátort, amelyek a csomagkedvezménytől függetlenül külön is rendelhetőek!

Megrendelés >>

Kérdés, hogy a gyakorlatban hogyan lesz meghatározható a kapcsolt vállalkozástól igénybe vett rész elszámolható összege, ugyanis a jogszabály pontosítja, hogy ebben az esetben is a szokásos piaci ár elvét kell alkalmazni, a költségeket szokásos piaci áron kell meghatározni. S ha mindez nem lenne elég nagy kihívás, az adózás előtti eredmény csökkentésének további feltétele, hogy az adózó dokumentációval támassza alá a fent bemutatott arányszám meghatározását…

Végül, a tervezet szerint szigorodna a kapcsolt vállalkozással szembeni behajthatatlan követelésre tekintettel elszámolható adóalap-csökkentés is: ez csak akkor lesz lehetséges, ha az adózó saját társasági adóbevallásában adatot szolgáltat egyrészt az érintett kapcsolt vállalkozásáról, másrészt az ügyletet megalapozó valós gazdasági okokról.

A cikk szerzője, Kertész Gábor az Accace adómenedzsere. Az Accace az Adó Online szakmai partnere.

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Kapcsolódó cikkek

Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Újdonságok

  • BKV

    A bérfejlesztés átlagos mértéke 15 százalék. Ebből 10 százalék alapbérfejlesztés, és 5 százalék bérfelzárkóztatás. 

  • csempészdohány

    Több mint 160 millió forint értékű csempészárut, borostyánkövet és cigarettát találtak a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) pénzügyőrei egy ukrán rendszámú autóbuszban a záhonyi magyar-ukrán határátkelőhelyen - közölte az adóhatóság Szabolcs-Szatmár-Bereg megyei adó- és vámigazgatóságának sajtóreferense pénteken.

  • munkanélküliség

    Az idei első negyedévben 4,5 százalék volt a munkanélküliség, a foglalkoztatottak száma pedig 106 ezerrel nőtt - közölte a KSH.

  • Fotó: shutterstock

    Az Európai Bizottság tagállami kezdeményezés alapján meglepő javaslatot terjesztett elő az áfacsalások elleni hatékonyabb fellépés érdekében az elmúlt év végén. Pozitív fogadtatás esetén az Áfairányelv egy újabb derogációs lehetőséggel bővülne, így a tagállamok ideiglenesen – 5 évre, azaz 2022. június 30-ig terjedő hatállyal – általános fordított adózást vezethetnének be önkéntes alapon.

  • pénztárgép

    Az 50 ezer forintos állami támogatáshoz keddig üzembe kell helyezni az online pénztárgépet a kötelezetteknek.