Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Folytatjuk a 2016-os adóváltozások bemutatását az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény és egyes adótörvények módosításáról szóló 2015. évi CLXXXVII. törvény lényegi pontjainak áttekintésével.
Cikksorozatunk első részében az adózás rendjéről szóló törvény változásait kezdtük el bemutatni, most ezzel a témakörrel folytatjuk.
Munkáltatói, kifizetői bevallás adattartalmának bővülése
A családi kedvezmény igénybevételéhez a munkáltatónak, kifizetőnek a havi adóbevallásban a következő adatokról is nyilatkoznia kell:
a) a kedvezmény közös érvényesítésének tényéről, annak arányáról,
b) a magzat kivételével minden eltartott (kedvezményezett eltartott) nevéről, adóazonosító jeléről, ennek hiányában természetes személyazonosító adatairól, lakcíméről,
c) arról, hogy e személyek – ideértve a magzatot is – a tárgyhónapban eltartottnak, kedvezményezett eltartottnak, illetve felváltva gondozott gyermeknek minősülnek-e;
d) az Szja. tv. 29/A. § (3) bekezdése szerinti jogcíméről;
e) a családi kedvezmény közös érvényesítése esetén a másik fél adóazonosító jeléről.
Az első házasok kedvezményének igénybevételéhez a munkáltatónak, kifizetőnek a havi adóbevallásban a következő adatokról is nyilatkoznia kell:
a) a házastárs nevéről, adóazonosító jeléről,
b) a kedvezmény igénybe vételének módjára (egyedül, megosztással) vonatkozó döntésről.
A fenti kedvezmények esetében a változás bekövetkezésének időpontjáról is nyilatkozni kell az adóbevallásban, ha a magánszemély az adóelőleg-nyilatkozat tartalmát érintő változás miatt új nyilatkozatot ad a munkáltató, kifizető részére.
Navigátor Adózás modul |
|---|
|
Az Art. Navigátor és az Áfa Navigátor csomagban, 10% kedvezménnyel. A navigátorok a jogi eljárásokat a kezdeményezéstől a lezárásig folyamatábrákkal követik végig, a kapcsolódó anyagok (jogszabályok, Nav-állásfoglalások, nyomtatványok) egy kattintással elérhetőek. |
Köztartozásmentes adózói adatbázis
Az adatbázisba történő felvételhez az adózónak a kérelem benyújtása hónapjának utolsó napján kell megfelelnie a feltételeknek. Új rendelkezés, hogy a köztartozásmentes adózói adatbázisból történő törléssel kapcsolatosan észrevétel terjeszthető elő, az értesítés kézhezvételétől számított 8 napon belül. Az észrevételben foglaltakat az állami adóhatóság 8 napon belül kivizsgálja.
Adótitok
Az adóhatóság megkeresésre tájékoztatja az adótitokról az online pénztárgép forgalmazót, valamint a mobil szolgáltatót, ha a tájékoztatás az online pénztárgép és NAV szervere közötti kommunikáció fenntartásával, a pénztárgép által történő adatszolgáltatás küldésének biztosításával összefüggő, jogszabályban előírt kötelezettség teljesítéséhez szükséges.
Az állami adóhatóság az adóazonosító jelet megkeresésre, elektronikus úton átadja a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartását kezelő központi szervnek az adóazonosító jelnek az állandó személyazonosító igazolvány tároló elemén történő elhelyezése céljából.
Állami adóhatósági hatáskörök és illetékesség
Az állami adóhatóság hatáskörére vonatkozó szabályok annyiban változnak, hogy a vámhatóság hatáskörébe és az Art. hatálya alá tartozó fizetési kedvezménnyel kapcsolatos kérelmek elbírálása 2016-tól az állami adóhatóság hatáskörébe kerül. Továbbá az állami adóhatóság hatáskörébe tartozik a fémkereskedelemről szóló törvényben meghatározott bírság és egyéb költség végrehajtása is.
Az állami adó- és vámhatóság hatásköre és illetékessége annyiban változik, hogy a fizetési kötelezettség elszámolásával kapcsolatos eljárásban az állami adó- és vámhatóság jár el. A közös folyószámla miatt szükséges a NAV mindkét szerve számára lehetővé tenni a közös nyilvántartáshoz történő hozzáférést.
|
|
Adóigazolás
Az adó- és a vámfolyószámlák összevonására tekintettel az adóhatósági igazolásokra vonatkozó szabályok a jelenlegi szabályokhoz képest módosulnak. Az együttes adóigazolás kiállításának lehetősége erre tekintettel megszűnik. A tartozásmentesség igazolása 2016-tól már egységesen, NAV szinten lesz kérhető, ezért az adóigazolás tartalma kiegészül a végrehajtásra vagy visszatartásra átadott köztartozások adataival.
Adóellenőrzés
Amennyiben a közúti fuvarozást végző személynél lefolytatott ellenőrzés során az állami adó- és vámhatóság jogszabálysértést nem állapít meg, úgy az eljárás gyorsítása, a szállítmány mielőbbi továbbengedése érdekében lehetővé válik, hogy kizárólag abban az esetben kerüljön sor jegyzőkönyv felvételére, ha azt az érintett kifejezetten kéri.
A bevallás utólagos ellenőrzésének időtartama cégbejegyzésre nem kötelezett adózó esetén nem haladhatja meg a 180 napot. Nem alkalmazható e rendelkezés, ha az adózó az ellenőrzést akadályozó módon nem tesz eleget együttműködési kötelezettségének. Az együttműködési kötelezettség megszegésének minősül különösen, ha az adózó az ellenőrzés időtartama alatt az adóhatóság számára nem elérhető, iratait teljes körűen az ellenőrzés 6 hónapon belüli lezárását biztosító időpontban nem bocsátja az adóhatóság rendelkezésére.
Kötelező az ellenőrzést lefolytatni a kockázatos adózónál, ha végelszámolását rendelték el.
Pótlékmentes részletfizetés
A vállalkozási tevékenységet nem folytató, általános forgalmi adó fizetésére nem kötelezett magánszemély – a bevallás benyújtására előírt határidőig – személyi jövedelemadó bevallásában nyilatkozhat úgy, hogy a bevallott, együttesen 200 000 Ft-ot meg nem haladó személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás-fizetési kötelezettségét pótlékmentes részletfizetés keretében, az esedékességtől számított legfeljebb 6 hónapon keresztül, havonként egyenlő részletekben teljesíti. Az első részlet megfizetésének határideje a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség törvényben meghatározott esedékességének napja. A nyilatkozat megtételére előírt határidő jogvesztő
Helytállási kötelezettség
A módosítás a gazdasági társaság adótartozásáért helytállásra kötelezett valamennyi tagja, vezető tisztségviselője számára biztosítja az érdemi jogorvoslatot a helytállási kötelezettséget megalapozó, utólagos adómegállapításról hozott határozat ellen.
Mulasztási bírság
Az adóhatóság a bejelentkezési kötelezettség, a foglalkoztatotti bejelentés, valamint az e törvény 22/E. §-a szerinti kötelezettség kivételével a bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás teljesítése esetén a cégbejegyzésre nem kötelezett adózót mulasztási bírság kiszabása nélkül, határidő tűzésével felhívja a kötelezettség teljesítésére, vagy a hiba javítására. Mulasztási bírság kiszabásának csak a felhívás eredménytelensége esetén van helye.
Adótartozás, adó visszaigénylése
Az adózónak az 1.000 forintot el nem érő adóját nem kell megfizetnie, és az adóhatóság az 1.000 forintot el nem érő adó-visszatérítést, -visszaigénylést nem utalja ki és nem tartja nyilván.
Az önkormányzati adóhatóság által nyilvántartott 1.000 forintot el nem érő adót az adózónak nem kell megfizetnie, és az önkormányzati adóhatóság az 1.000 forintot el nem érő adó-visszatérítést nem utalja ki, és nem tartja nyilván.
Cikksorozatunkat folytatjuk a többi adónemben történt változások részletes ismertetésével.
A cikk szerzője Lakatos Zsuzsa transzferár- és adószakértő, a Tax Revolutions Kft. ügyvezetője.
