A szokásos piaci ár korrekciója a számvitelben

  • Értesítő a rovat cikkeiről

A tavaly év közepétől érvényes számvitelitörvény-módosítás következtében a kapcsolt feleknek lehetősége nyílik arra, hogy a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözetet a könyvelésben és ne az adóbevallásban kezeljék – olvasható az RSM DTM blogbejegyzésében.

A tao törvény szerinti kapcsolt vállalkozásoknak a törvény 18. §-ban foglalt rendelkezései alapján a szokásos piaci ártól eltérő értéken megvalósult ügyleteik miatt a társasági adóalap korrekciót kell az adóév végén elvégezniük.

A számviteli törvény módosításával a kapcsolt vállalkozásoknak lehetőségük nyílik arra, hogy az egymás közötti szerződéseikben lehetővé tett az üzleti év során, a normál üzleti tevékenység keretében értékesített, beszerzett eszközökre, szolgáltatásokra vonatkozó utólagos ellenérték-korrekciót könyvviteli elszámolásaikban az eredeti ügyleti ellenérték módosításaként szerepeltessék. Az ügyletek ellenértékét így a könyvekben piaci árra lehet módosítani, ezzel elkerülve a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény 18. §-a szerinti adóalap-módosítást.

A felek között utólag elszámolt, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözetet:

  • értékesítés esetén az értékesítés nettó árbevételeként,
  • a szolgáltatás igénybevétel esetében az elszámolt költség, ráfordítás értékét módosító tételként

kell elszámolni.

Az utólagos módosításról a kiállított számviteli bizonylat alapján kell a könyvelést elvégezni.

Mivel ez a módosítás már év közben hatályba lépet, így beszámoló készítés során a teljes 2013. évre alkalmazható. A számviteli törvény szabályai az üzleti év beszámolójára vonatkoznak úgy, hogy a beszámolót az üzleti év utolsó napján (naptári éves beszámoló esetén december 31-én) hatályos rendelkezések szerint kell elkészíteni.

A bejegyzés szerzője Héhn Miklós, az RSM DTM Hungary Zrt. számviteli üzletágának vezetője. Az RSM DTM blog az Adó Online szakmai partnere.

  • Értesítő a rovat cikkeiről
Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Újdonságok

  • benzin

    A Mol bruttó 2 forinttal csökkenti a 95-ös benzin és 3 forinttal a gázolaj literenkénti nagykereskedelmi árát szerdán - értesült az MTI.

  • építkezés

    Májusban az építőipar termelése 15,1 százalékkal múlta felül az egy évvel korábbit az áprilisi 14,2 százalékos növekedés után. Az év első öt hónapjában 16,9 százalékkal nőtt a termelés a tavalyi év azonos időszakához képest - jelentette hétfőn a Központi Statisztikai Hivatal (KSH).

  • Varga Mihály

    Jól indult a számlázó programok, valamint az étel- és italautomaták online bekötése  NAV-hoz  - mondta Varga Mihály pénzügyminiszter.

  • nav_logo

    Új adónemet ajánl az adózók figyelmébe a NAV. Az adóhatóság elszámolható üzemanyagárakat közölt, frissítette több feketelistáját, és most kezdődő balatoni razziáját részletezte.

  • bank

    A bankoknak egységes díjjegyzéket kell készíteniük a lakossági pénzforgalmi számlatermékeikről, ezeket a kondíciós listákat pedig fel kell tölteniük egy összehasonlító adatbázisba jövő év közepétől. Az erről szóló kormányrendelet tervezetét a Pénzügyminisztérium bocsájtotta társadalmi egyeztetésre.