Devizás cash-pool számviteli kezelése

  • Értesítő a rovat cikkeiről

A vállalati likviditáskezelés jól bevált eszköze a cash-pool rendszer. A cash-pool rendszerbe bevont devizaszámlák esetében az egyes speciális, csak a cash-pool rendszerben előforduló mozgásokhoz hozzárendelendő árfolyamok meghatározása, ebből következően a keletkező árfolyamkülönbözetek elszámolása nem magától értetődő kérdés.

A cash-pool rendszer lényege, hogy a vállalkozások bankszámláinak egyenlegét összevezetik, és ennek alapján optimalizálják a likviditáskezelést. Az összevezetés történhet virtuálisan, illetve fizikailag is, ebben az esetben valamennyi banki nap végén az egyes vállalkozások számláin található egyenlegeket átkönyvelik a főszámlára (master-számla), majd a következő nap elején kerülnek visszavezetésre az egyes vállalati számlákra. A számviteli kezelés szempontjából döntő momentum, hogy az átvezetés megtörténik nap végén, tehát a tagvállalatok bankszámláinak az egyenlege valamennyi nap végén, így a fordulónapon is nulla lesz. Ezzel szemben az átvezetett összeg megjelenik mint a főszámla fölött rendelkező tagvállalattal (jellemzően az anyavállalattal) szembeni követelés vagy kötelezettség, valamint a főszámla fölött rendelkező tagvállalatnál ezeknek a követelés/kötelezettségeknek a párja.

 A jelenlegi gyakorlat általában abból indul ki, hogy az átvezetés és a visszavezetés technikai tétel, ezeknek azonos árfolyamon kell történnie. Mivel az átvezetés sorban az első, így ez a devizaszámla könyv szerinti árfolyamán történik, és a visszavezetés megkapja ugyanezt az árfolyamot, így az átvezetés és a visszavezetés között árfolyam-különbözet nem keletkezik. A főszámlát kezelő vállalkozásnál a nap végi átvezetés miatti növekedések napi választott árfolyamon történnek, míg a visszavezetések könyv szerinti árfolyamon.

Tartalmilag azonban a cash-pool rendszer egy ennél komolyabb kérdést is felvet, ami magából a rendszer működésének a logikájából következik. A cash-pool rendszer tehát egységes egész, a cash-poolba bevont számlák a számlavezető bank szempontjából a főszámla alszámláinak tekinthetők, a számlák tényleges, összesített egyenlege – ami egyben a főszámla egyenlege – jelenik meg mint a vállalatcsoport pénzeszköze. A cash-pool rendszer logikájából következik, hogy az egyik vállalkozás által beadott pénzt a másik vállalkozás elköltheti, ebből következően az esetek nagy részében nem igaz, hogy a reggel visszavezetett pénz ténylegesen rendelkezésre áll, az csak mint belső egyenleg értelmezhető.

Számviteli ismeretek érthetően szórakoztatóan

Érthetően, szórakoztatóan – ígéri e könyv alcíme. Aki csak egy kicsit is járatos a számvitelben, tudhatja, hogy ez nem általános számviteli témájú könyvek esetében. Laáb Ágnes könyve a bizonyíték arra, hogy a számvitel is lehet érthető és szórakoztató. Hiszen a számvitel akkor jó, ha értik.
 

További információ itt, kattintson →

Tartalmilag ezért az is alátámasztható érvelés, hogy valójában a nap végi átvezetés kölcsönügylet (negatív egyenleg esetén törlesztés), míg a nap eleji visszavezetés a kölcsön törlesztése (negatív egyenleg esetén kölcsönfelvétel). A visszavezetés tehát tényleges jóváírás, az adott kölcsön törlesztése vagy kölcsönfelvétel, így napi választott árfolyamon írják jóvá a reggeli visszavezetésnek ezt a részét, míg az esti átvezetésből a fenti összeget szintén a napi választott árfolyamon könyvelik, mint csoporton belüli követelés/kötelezettség növekedése vagy csökkenése. Az esti átvezetés és a reggeli visszavezetés között keletkezik árfolyam-különbözet.

A két módszert – könyv szerinti árfolyamok használata szemben a napi választott árfolyamok használatával – összehasonlítva látható, hogy alapvetően az eredménykimutatás sorai között lehetnek eltérések: mivel a bankszámlák könyv szerinti árfolyama eltérő lesz, a realizált és a nem realizált árfolyam-különbözetek, esetleg a bankszámláról levont költségek összege eltérő lesz. Természetesen év végén mindkét esetben fordulónapi választott árfolyamra kell értékelni a fennálló egyenleget, így az eredmény összességében nem fog eltérni, egyetlen esetkört leszámítva: ha az árfolyam-különbözet aktiválásra kerül, akkor az eszköz értéke a módszer függvényében eltérő lesz.

A cash-pool rendszer számviteli elszámolásairól Dr. Kovács Dániel Máté ír a Számviteli Tanácsadó 2016/04. számában megjelent cikkében.

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Kapcsolódó cikkek

  • számvitel

    A számviteli beszámoló közzétételi határidejéhez közeledve érdemes áttekinteni a legfontosabb számviteli időpontokat.

  • számvitel

    Az előző évek gyakorlatához hasonlóan 2017-től is változó számviteli szabályokkal kell megismerkednünk. A 2016. január 1-től hatályos számviteli változásokhoz képest azonban szerényebb mennyiségű a módosítás.

Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Újdonságok

  • BKV

    A bérfejlesztés átlagos mértéke 15 százalék. Ebből 10 százalék alapbérfejlesztés, és 5 százalék bérfelzárkóztatás. 

  • csempészdohány

    Több mint 160 millió forint értékű csempészárut, borostyánkövet és cigarettát találtak a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) pénzügyőrei egy ukrán rendszámú autóbuszban a záhonyi magyar-ukrán határátkelőhelyen - közölte az adóhatóság Szabolcs-Szatmár-Bereg megyei adó- és vámigazgatóságának sajtóreferense pénteken.

  • munkanélküliség

    Az idei első negyedévben 4,5 százalék volt a munkanélküliség, a foglalkoztatottak száma pedig 106 ezerrel nőtt - közölte a KSH.

  • Fotó: shutterstock

    Az Európai Bizottság tagállami kezdeményezés alapján meglepő javaslatot terjesztett elő az áfacsalások elleni hatékonyabb fellépés érdekében az elmúlt év végén. Pozitív fogadtatás esetén az Áfairányelv egy újabb derogációs lehetőséggel bővülne, így a tagállamok ideiglenesen – 5 évre, azaz 2022. június 30-ig terjedő hatállyal – általános fordított adózást vezethetnének be önkéntes alapon.

  • pénztárgép

    Az 50 ezer forintos állami támogatáshoz keddig üzembe kell helyezni az online pénztárgépet a kötelezetteknek.