Devizás cash-pool számviteli kezelése

  • Értesítő a rovat cikkeiről

A vállalati likviditáskezelés jól bevált eszköze a cash-pool rendszer. A cash-pool rendszerbe bevont devizaszámlák esetében az egyes speciális, csak a cash-pool rendszerben előforduló mozgásokhoz hozzárendelendő árfolyamok meghatározása, ebből következően a keletkező árfolyamkülönbözetek elszámolása nem magától értetődő kérdés.

A cash-pool rendszer lényege, hogy a vállalkozások bankszámláinak egyenlegét összevezetik, és ennek alapján optimalizálják a likviditáskezelést. Az összevezetés történhet virtuálisan, illetve fizikailag is, ebben az esetben valamennyi banki nap végén az egyes vállalkozások számláin található egyenlegeket átkönyvelik a főszámlára (master-számla), majd a következő nap elején kerülnek visszavezetésre az egyes vállalati számlákra. A számviteli kezelés szempontjából döntő momentum, hogy az átvezetés megtörténik nap végén, tehát a tagvállalatok bankszámláinak az egyenlege valamennyi nap végén, így a fordulónapon is nulla lesz. Ezzel szemben az átvezetett összeg megjelenik mint a főszámla fölött rendelkező tagvállalattal (jellemzően az anyavállalattal) szembeni követelés vagy kötelezettség, valamint a főszámla fölött rendelkező tagvállalatnál ezeknek a követelés/kötelezettségeknek a párja.

 A jelenlegi gyakorlat általában abból indul ki, hogy az átvezetés és a visszavezetés technikai tétel, ezeknek azonos árfolyamon kell történnie. Mivel az átvezetés sorban az első, így ez a devizaszámla könyv szerinti árfolyamán történik, és a visszavezetés megkapja ugyanezt az árfolyamot, így az átvezetés és a visszavezetés között árfolyam-különbözet nem keletkezik. A főszámlát kezelő vállalkozásnál a nap végi átvezetés miatti növekedések napi választott árfolyamon történnek, míg a visszavezetések könyv szerinti árfolyamon.

Tartalmilag azonban a cash-pool rendszer egy ennél komolyabb kérdést is felvet, ami magából a rendszer működésének a logikájából következik. A cash-pool rendszer tehát egységes egész, a cash-poolba bevont számlák a számlavezető bank szempontjából a főszámla alszámláinak tekinthetők, a számlák tényleges, összesített egyenlege – ami egyben a főszámla egyenlege – jelenik meg mint a vállalatcsoport pénzeszköze. A cash-pool rendszer logikájából következik, hogy az egyik vállalkozás által beadott pénzt a másik vállalkozás elköltheti, ebből következően az esetek nagy részében nem igaz, hogy a reggel visszavezetett pénz ténylegesen rendelkezésre áll, az csak mint belső egyenleg értelmezhető.

Számviteli ismeretek érthetően szórakoztatóan

Érthetően, szórakoztatóan – ígéri e könyv alcíme. Aki csak egy kicsit is járatos a számvitelben, tudhatja, hogy ez nem általános számviteli témájú könyvek esetében. Laáb Ágnes könyve a bizonyíték arra, hogy a számvitel is lehet érthető és szórakoztató. Hiszen a számvitel akkor jó, ha értik.
 

További információ itt, kattintson →

Tartalmilag ezért az is alátámasztható érvelés, hogy valójában a nap végi átvezetés kölcsönügylet (negatív egyenleg esetén törlesztés), míg a nap eleji visszavezetés a kölcsön törlesztése (negatív egyenleg esetén kölcsönfelvétel). A visszavezetés tehát tényleges jóváírás, az adott kölcsön törlesztése vagy kölcsönfelvétel, így napi választott árfolyamon írják jóvá a reggeli visszavezetésnek ezt a részét, míg az esti átvezetésből a fenti összeget szintén a napi választott árfolyamon könyvelik, mint csoporton belüli követelés/kötelezettség növekedése vagy csökkenése. Az esti átvezetés és a reggeli visszavezetés között keletkezik árfolyam-különbözet.

A két módszert – könyv szerinti árfolyamok használata szemben a napi választott árfolyamok használatával – összehasonlítva látható, hogy alapvetően az eredménykimutatás sorai között lehetnek eltérések: mivel a bankszámlák könyv szerinti árfolyama eltérő lesz, a realizált és a nem realizált árfolyam-különbözetek, esetleg a bankszámláról levont költségek összege eltérő lesz. Természetesen év végén mindkét esetben fordulónapi választott árfolyamra kell értékelni a fennálló egyenleget, így az eredmény összességében nem fog eltérni, egyetlen esetkört leszámítva: ha az árfolyam-különbözet aktiválásra kerül, akkor az eszköz értéke a módszer függvényében eltérő lesz.

A cash-pool rendszer számviteli elszámolásairól Dr. Kovács Dániel Máté ír a Számviteli Tanácsadó 2016/04. számában megjelent cikkében.

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Kapcsolódó cikkek

  • számvitel

    A számviteli beszámoló közzétételi határidejéhez közeledve érdemes áttekinteni a legfontosabb számviteli időpontokat.

  • számvitel

    Az előző évek gyakorlatához hasonlóan 2017-től is változó számviteli szabályokkal kell megismerkednünk. A 2016. január 1-től hatályos számviteli változásokhoz képest azonban szerényebb mennyiségű a módosítás.

Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Újdonságok

  • fiatal

    A magyar mérnököknél a szakmai fejlődés a fő álláskeresési szempont, a fizetés csak a második - állapította meg a Jobsgarden HR-toborzó és tanácsadó cég, a magyar mérnökök munkaerőpiaci igényeit és kilátásait vizsgáló kutatása.

  • Erste

    Csaknem negyedével növelte eredményét az első félévben az Erste Bank.

  • Ferihegyi repülőtér - kilátóterasz

     Kartellgyanús lenne a Ryanair diszkont légitársaság szerint, ha a Lufthansa átvenné a kedden csődöt jelentett Air Berlin légitársaságot, ezért a cég a német és az európai versenyjogi hivatalhoz fordul.

  • gyár, munkás

    A második negyedévben a bruttó hazai termék (GDP) 3,2 százalékkal nőtt az előző év azonos időszakához viszonyítva - jelentette első becslése alapján a Központi Statisztikai Hivatal (KSH) szerdán. 

  • bilincs, pisztoly, büntető

    Kiképzéshez szánt töltények beszerzésére tett közzé felhívást a napokban az adóhivatal- írja a Magyar Idők.  A szervezet olyan, festékkel töltött lőszereket vásárolna, amelyeket például városi vagy sivatagi harcokban részt vevő katonák felkészítésekor is használnak. A mostani beszerzés minden bizonnyal azt a hatszázezer lőszerből álló tételt egészíti ki, amelyre a múlt hónapban írt ki pályázatot a hatóság.