Tisztelt Látogatónk! A válasz csak előfizetőink számára érhető el!

Ha rendelkezik érvényes előfizetéssel, kérjük lépjen be felhasználói nevével és jelszavával, ellenkező esetben tájékozódjon kedvező előfizetési lehetőségeinkről!

Egy magyar társaság EU-s partnere részére bérmunka szolgáltatást nyújt. Az EU-s partner saját országában adóköteles tevékenységet végez, adószámmal rendelkezik, a szolgáltatást adóalanyként veszi igénybe, magyar telephellyel, adószámmal nem rendelkezik.
A szolgáltatás keretében a magyar társaság a külföldi partner által átadott alapanyagokból virágcsokrokat állít össze. A szállítást a külföldi partner végzi. A magyar fél az elkészült termékekhez kartondobozt biztosít (saját maga vásárolja), melynek az ellenértéke a bérmunka szolgáltatás részét képezi. A kartondoboz az ellenérték kb. 10-12 %-át teszi ki.
Az elkészült csokrokat a magyar fél saját teherautóján a megbízó kérésére az EU egy harmadik országába, harmadik félnek szállítja el, mely ország nem azonos a megbízó államával. A Megbízó e harmadik EU-s országban nem rendelkezik sem telephellyel, sem adóregisztrációval.
Az elkészült termékeket (melyek végig a megbízó tulajdonában maradnak) a magyar fél nem raktározza, a termék összeállítását követően azonnal elszállításra kerülnek. A szállítás magyar fél költsége, külön térítést nem kap érte (nem is számláz ilyen jogcímen).
Kérdéseim:
1. Az elvégzett munka (csokor összeállítása) számlázható-e bérmunka szolgáltatásként, az ÁFA-tv. 37. § (1) bekezdése alapján? (A forgalmi adót a megbízó fizeti meg és vallja be saját országában.)
2. A magyar fél által megvásárolt kartondoboz képezheti-e a bérmunka díj részét (arányait tekintve nem ez a meghatározó), vagy közösségi termékértékesítésként kell kezelni?
3. Kell-e külön tételben számlázni a külföldre szállítás díját vagy része lehet a bérmunka szolgáltatásnak? Esetleg ingyenes szolgáltatás nyújtásként kell kezelni a szállítást? Ebben az esetben kell-e számlát kibocsátani a magyar félnek a megbízó felé, ha igen kezelhető-e forgalmi adó szempontjából a 37. § (1) bekezdés szerint a teljesítés helye? (a megbízó fizeti az ÁFA-t) Ha nem történik számlázás a szállításról (mert a bérmunka szolgáltatás részét képezi) az üzemanyag, autópályadíj forgalmi adója levonható-e?
4. Szükséges-e külön igazolás a külföldre szállításkor? A fuvarokról menetlevél és CMR is készül, tehát a külföldön történő átvételről rendelkezik a magyar fél igazolással. Ez elegendő-e?
5. A megbízónak be kell-e jelentkeznie Magyarországon (adóregisztráció), tekintettel arra, hogy az elkészült termékeket nem a megbízó országába szállítják vissza, hanem egy harmadik EU-s országba, szintén adóalanyok részére?