A hét kérdése: kkv, transzferárazás
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Középvállalkozásnak számít-e e az egy fős, 43,5 százalékos tulajdonrésszel rendelkező partnercég?
Kérdés:
A társasági adóbevallás helyes kitöltéséhez és a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség megállapításához a vállalati méret meghatározásában szeretné segítséget kérni. A kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény alapján a társasági adóbevallás főlapján jelölni kell az üzleti év első napján és utolsó napján a Társaság vállalati méret kategóriáját 2016.01.01-én és 2016.12.31-én. Ha a Társaság 2016.12.31-én középvállalkozásnak minősül, érinti a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség. A cégcsoportnál egyedül a létszám adatok miatt lehet szó középvállalkozási méretről, azonban a kerekítés szabályai kérdésesek számunkra.
Ha egy partnervállalkozás (B) esetében 45,3%-os a tulajdoni részesedése (és szavazati aránya) a Társaságnak (A) (a partnervállalkozás többi tulajdonosa független cég), a partnervállalkozás létszáma pedig az általa benyújtott társasági adóbevallás szerint 1 fő, akkor ebből a Társasággal összeszámítandó 0,453 fő, vagy 0 fő, vagy 1 fő?
Válasz:
A foglalkoztatotti létszám az átlagos statisztikai létszámot jelenti,amely alapesetben a kiegészítő mellékletben található. Ha a társaság nem készít kiegészítő mellékletet (pl. mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót készít), a belső nyilvántartásai alapján állapítja meg az említett adatot).
A főbb munkaügyi statisztikai fogalmakról és azok definícióiról szóló 3/2010. (IV. 2.) KSH közlemény meghatározza, hogy a létszám statisztikai csoportosítása szerint a munkavállaló hova sorolandó, arra azonban nem utasít, hogy az adatokat egész vagy törtszámban, esetleg valamilyen módszer alapján redukálva kell-e jelenteni. A statisztikai adatgyűjtésekben az adatokat, eltérő utalás hiányában, a kerekítés általános szabályainak figyelembevételével, egész számban kell közölni (kerekítés 4-ig lefelé, 5-től felfelé történik).
Tekintettel arra, hogy a Kkv. tv. nem tér ki arra, hogy az összes foglalkoztatotti létszámot törtszámban kellene megállapítani, így tizedes nélkül, az általános kerekítési szabályok alapján kell meghatározni a létszámot.
A kérdésben leírt információk alapján az összeszámítandó átlagos statisztikai létszám a következőképpen alakul:
Partnervállalkozás révén az összeszámítandó létszám a szavazati- és a tőkeérdekeltségi arány alapján 0,453 fő, 1 tizedesről kerekítve tizedes nélkül, az általános kerekítési szabályok figyelembevételével 0 fő-t tesz ki.
Válaszadó: Lakatos Zsuzsa, transzferár- és adószakértő. További kérdéseket és válaszokat itt talál.
