Kenya Kelet-Afrika legnagyobb kereskedelmi és pénzügyi központja, és kiemelkedő jelentőségű a turizmus is. Az országban az áfa 1990-ben váltotta az értékesítési adót. Következzenek az érdekes részletek.
Németországban pár hónappal ezelőtt nagy felzúdulás követte a szövetségi kormány külügyminiszterének, Annalena Baelbocknak azt a kijelentését, amelyben saját országának Kenya példáját ajánlotta abban a kontextusban, hogy a kenyai gazdaság energiaellátása döntő többségében megújuló energiaforrásokból származik. A felzúdulás oka az volt, hogy a kenyai gazdaság mérete nehezen egyeztethető össze a világ negyedik legnagyobb gazdaságáéval.
Mindezektől függetlenül objektív tény, hogy Kelet- és Közép-Afrika egyik legnagyobb gazdasága Kenyáé. Jelentőségét az adja, hogy az ország Kelet-Afrika legnagyobb kereskedelmi és pénzügyi központja, de kiemelkedő a turizmus is, hiszen évről évre rengeteg turista érkezik nemzeti parkokba, vadrezervátumokba és történelmi városokba. Kenya pénzneme a shilling, ami mintegy 2,83 forintnak felel meg.
Kenyában az áfa bevezetése 1990. január elsején került sor, ami felváltotta a korábban 17 évig hatályos értékesítési adót. A jelenlegi Áfa tv. 2013 óta hatályos.
Kenyában is az értékesítés vagy adóköteles, vagy mentes kategóriába tartozik. Előbbi kategóriába tartozó ügyletek után áfát kell felszámítani, ellenben az adóalany jogosult a felmerült áfa levonására. Ez a mentes ügyletek esetén pont fordítva van. Adóköteles körbe tartozik a termékértékesítés és a szolgáltatásnyújtás, amennyiben kenyai adóalany nyújtja azt, illetve a termék és szolgáltatásimport.
Jelenleg három kulccsal működik a rendszer, amelyben a 0%-os kulcs, a 8%-os, illetve a 16%-os általános kulcs szerepel. A 8%-os körbe tartoznak a kőolajipari termékek – ez utóbbi kulcs 2018 óta része a rendszernek.
Vannak olyan ügyletek is, amelyek sem nem adókötelesek, sem nem adómentesek, hanem az áfa hatályán kívülinek minősülnek. Ebbe a kategóriába tartozik például az áfa-raktárakban történő termékértékesítés, vagy az alkalmazottak fizetés ellenében történt szolgáltatásnyújtása a munkaadónak.
A gazdasági tevékenységet végző személyek kötelesek adószám kiváltására, amennyiben az éves adóköteles forgalmuk meghaladja az 5 millió shillinges küszöböt. Ez természetesen nem csak akkor kötelező, ha már meghaladta az értéket, de abban az esetben is, amikor már előre látható, hogy fölé megy az összeghatárnak. Amennyiben az áfa-regisztrációt mégis elmulasztja a személy, akkor az adóhatóság fogja ezt önhatalmúlag megtenni, bírság kiszabása mellett. A bírság összege nem haladhatja meg a 200,000 shillinget.
Bár a törvény lehetőséget teremt csoportos adóalanyiság kiváltására, azonban ehhez az illetékes miniszternek végrehajtási rendeletet kell kidolgoznia, ami 2013 óta várat magára, így gyakorlatilag mégsem lehetséges az intézmény gyakorlati alkalmazása.
Kenyában nem letelepedett adóalanyok is kötelesek adószámot kiváltani, amennyiben a tevékenységük folytatása Kenyában történik. Adóregisztráció esetén köteles adózási képviselőt választani, aki majd teljesíti a bevallási, illetve adófizetési kötelezettséget. Ahogy azt már sok afrikai ország esetén megemlítettük, amennyiben elektronikus szolgáltatást nyújt a külföldi adóalany kenyai megrendelőknek, akkor kicsit eltérőek a szabályok. Így lehetőségük van az adóügyi képviselő révén történő regisztrációra (általános mód), de végezhetnek egyszerűsített regisztrációt is (képviselő nélkül), amennyiben a szolgáltatásuk vagy az internet révén, vagy elektronikus platformon keresztül valósul meg, illetve az elektronikus piacterek is élhetnek az egyszerűsítés lehetőségével.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.
