Behajthatatlan követelés áfája: a speciális eljárás is lehetőséget jelent
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Április 22-éig azoknak is van lehetőségük adóalapjuk csökkentésére, akik nem felelnek meg a behajthatatlan követelések adóalapjának utólagos csökkentésére vonatkozó a január 1-jétől hatályba lépő szabályoknak. „Mivel bizonyos iparágakban a korábbi körbetartozások jelentős terhet jelentenek, és a mostani helyzet még tovább mélyíti a nehézségeket, érdemes legalább a behajthatatlan követelések áfa-visszatérítésével mérsékelni a veszteségeket. Akik pedig eleve beleférnek a behajthatatlan áfa visszaigénylésével kapcsolatos általános szabályokba, ott akár gyors cash flow könnyítést is hozhatnak a visszaigénylések” – mondta el Jancsa-Pék Judit, a LeitnerLeitner vezető tanácsadója, partnere.
Mivel a januárban bevezetett szabályok nagyon szigorúak, és a csak 2015. december 31-e után teljesülő ügyletekre vonatkoznak, így sokan kimaradhattak a lehetőségből. Április 22-éig még nekik is érdemes próbálkozniuk és speciális eljárás keretében visszaigényelni az áfát. Az eljárás keretében a kérelmet közvetlenül a Nemzeti Adó- és Vámhivatal területileg illetékes szervéhez kell előterjeszteni a közösségi jogra hivatkozva.
Mindenképp érdemes megfontolni ezt, ha a számlakibocsátó és a számlabefogadó kapcsolt vállalkozás az áfatörvény tág értelmezése szerint (jelenleg vagy az ügylet idejéig visszamenőlegesen bármikor névre szóló tulajdonosi (tagsági) jogviszony áll(t) fenn; az egyik fél a másik félnek vezető tisztségviselője, felügyelőbizottsági tagja, vagy közöttük munkaviszony vagy azzal egyenértékű jogviszony áll(t) fenn; egymás vagy a felsoroltak közeli hozzátartozói).
Azok is reménykedhetnek a speciális eljárásban, akik követelése a behajthatatlanság hatályos fogalmának nem felel meg, például még nem telt el 2 év a felszámolás megindításától.
Mivel a törvény azokat is kizárja, akiknek az adósa magánszemély, így számukra is csak ez az út járható. De azok sem tehetnek másképp, akik engedményezték vagy biztosították a követelésüket, ugyanis bármilyen kicsi az engedményezési díj vagy a biztosítói megtérülés, a teljes követelést kizárja az adóalap-csökkentésből.
Hasonló helyzetben vannak azok is, akiknek adósa már az ügylet időpontjában is problémás volt, például szerepelt a jelentős összegű adótartozással rendelkezők listáján, csőd- vagy felszámolási eljárás alatt állt.
Végül a speciális eljárás lehet a megoldás, azok számára is, akinek követelése túl régi, azaz 2015. december 31-e előtti. Ha az ügylet teljesítési időpontja és a behajthatatlanság jogcíme megállapításának időpontja is túl van az elévülési időn, de Magyarország EU-s csatlakozása, vagyis 2004. május 1-je utáni, lehet közvetlenül a közösségi jogra hivatkozni.
A speciális kérelem esetében is készülni kell a bizonyításra. Ilyen esetben az adóhatóság önálló eljárás keretében intézkedik, és a tapasztalatok szerint a kérelem elutasítása esetén sem szab ki adóbírságot.
„A gazdasági nehézségek közepette érdemes a lehetőséget az érintett cégeknek ismét átgondolnia.” – emelte ki Jancsa-Pék Judit.
További részletek és a különös eljárás bemutatása a LeitnerLeitner szakmai blogjában
