Adóhajrá: amit ma megtehetsz, ne halaszd jövőre

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Közeledik az év vége és a vállalkozásoknak az adózást érintő januári változások miatt néhány fontos lépést még az idei évben érdemes megtenniük.

Januártól az éves minimálbér mértékéig – 2010-ben 73.500 Ft-ig – juttatott üdülési csekk, üdülési szolgáltatás, valamint művelődési intézményi szolgáltatás után 25 százalék mértékű közteher fizetendő. Ezek a juttatások ugyanakkor 2009. december 31-éig még adómentes természetbeni juttatásnak minősülnek. Amennyiben tehát a munkáltató nem nyújtott ebben az évben eddig üdülési csekket, illetve művelődési intézményi szolgáltatást, vagy ennek mértéke nem haladta meg a fenti összeghatárt, ennek adómentes juttatására még ez év végéig lehetőség nyílik. Ez még akkor is igaz, ha a juttatásban részesülő magát a csekkeket – vagy ehhez hasonlóan az alább ismertetett utalványok egyikét – csak 2010-ben fogja majd felhasználni, a lényeg, hogy a kiosztásra még 2009-ben sor kerüljön – derül ki az APEH e tárgyban közzétett tájékoztatójából.

A munkavállaló részére 2009-ben adható hideg étkezési utalvány havi 6.000 forint, míg a meleg étkezési utalvány havi 12.000 forint értékig minősül adómentes természetbeni juttatásnak. Amennyiben a juttatás értéke a 2009. év folyamán még nem érte el a fenti összeghatárt, a munkavállaló részére étkezési utalvány 2009. december 31-éig még a 2009. évi szabályok szerint, tehát a fenti összeghatárokig adómentesen nyújtható – olvasható a Deloitte Zrt. közleményében. Jövőre a meleg étkezési utalványt (immár havi 18 ezer forintig) szintén kedvezményes, 25%-os adó terheli majd, a hideg étkezési utalvány azonban nem került ebbe a körbe, január 1-jétől így 54% szja és az adóval növelt érték után 27% járulék fizetendő utána.

2010-től a munkáltató által a nevére szóló számlával megvásárolt, a munkavállaló részére kedvezményesen, vagy ingyenesen juttatott helyi utazási bérlet után szintén 25 százalékos mértékű közteher fizetendő. Amennyiben azonban a bérletek megvásárlása és kiosztása – az éves bérletek tekintetében is – még 2009-ben megtörténik, a 2009. évi szabályok alkalmazandók, azaz a juttatás adómentesen nyújtható.

Ugyanakkor a 2010. január hónapban kiosztott utalványokra, bérletre – akkor is, ha beszerzése már 2009-ben megtörtént és juttatása a 2009. december hónapra járó bér kifizetésével együtt történik – már a 2010-ben hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni – hívja fel rá a figyelmet az adóhatóság. A december hónapra szánt utalványokat mielőbb érdemes tehát megrendelni, majd ezeket december 31-éig igazoltan átadni a munkavállalóknak – hangsúlyozza a Sodexo Pass Hungária Kft. hírlevele is.

A Deloitte szakembere, Veszprémi István szerint érdemes megfontolni a 2009. év végi, vagy valamely más, eseti, egyébként a munkáltató döntésétől függően adható pénzbeni juttatás 2010-ben történő kifizetését, amennyiben ez a juttatás a 2010. január 1-jétől alkalmazandó 17 százalékosadómértékkel kedvezőbb feltételekkel adózna, mint 2009-ben, például 36 százalék adóteher alapján.

Veszprémi István, a Deloitte Zrt. adópartnere elmondta: az idén is adóelőleg kiegészítési kötelezettség terheli azon adózókat, melyek éves szinten számított árbevétele a megelőző adóévben meghaladta az 50 millió forintot. A feltöltési kötelezettségnek társasági adó, különadó és helyi iparűzési adó adónemekben is december 20-áig kell eleget tenni. Mivel ez 2009-ben vasárnapra esik, így nyilvánvalóan 21-éig (hétfőig) kell majd ezt a kötelezettséget letudni.

A szakember szerint érdemes kellő körültekintéssel kalkulálni a feltöltés összegét, mivel ha az adóelőleg nem éri el az adóév végén fizetendő adó 90 százalékát, akkor az adóhatóság a különbözet 20 százalékáig terjedő összegű mulasztási bírságot szabhat ki. Óvatosan kell tehát bánni az adóalap-csökkentő tételek alkalmazásával, de – mint ahogy gyakran történik – nem szabad azokat figyelmen kívül hagyni sem.

A kedvezményeknél látni kell, hogy ha csak az adófizetési kötelezettség átütemezésére nyújtanak lehetőséget, az átmeneti cash flow előnyt hozhat ugyan, de hosszabb távon rosszul is járhatunk. A társasági adó mértéke ugyanis 19 százalékra nő 2010-től, ezért a most a 16 százalékos kulccsal elhalasztott adót a későbbi években 19 százalékos kulccsal kell megfizetni. Emiatt erősen megfontolandó, hogy a pillanatnyi likviditás vagy az alacsonyabb adókulcs alkalmazása jelent-e nagyobb előnyt az adózó számára – hangsúlyozta Veszprémi István.

Veszprémi István az egyéb adóváltozások közül kiemelte még, hogy az ingyenes ügyletekre vonatkozóan jelentős változások lépnek hatályba 2010. januártól. Az új szabályok értelmében az adott/kapott támogatás, térítés nélkül átadott/átvett eszköz, térítés nélkül nyújtott/kapott szolgáltatás, ellenérték nélküli tartozásátvállalás tételekkel a juttatónak ezentúl nem kell növelnie, míg a juttatásban részesülőnek nem kell csökkentenie az adózás előtti eredményét.

Bizonyos esetekben azonban az ingyenes juttatásokkal kapcsolatban elszámolt ráfordítás nem minősül vállalkozás érdekében felmerült költségnek, így bár a juttatásban részesülő fél nem veheti figyelembe csökkentő tételként, a nyújtó félnek adófizetési kötelezettsége keletkezik – hívta fel rá a figyelmet. Amennyiben tehát valamely társaság ilyen ingyenes ügyletet tervez a közeljövőben, célszerű fontolóra vennie, hogy a tranzakciót az új, vagy a december végéig még hatályban lévő szabályok alkalmazásával érdemesebb-e megvalósítani.

Dr. Szarvas Júlia, az Ember, Drabos és Szarvas Ügyvédi iroda ügyvédje elmondta: a számviteli törvény lehetőséget ad a társaságoknak arra, hogy könyvvezetésük pénznemét a forinttól eltérő más devizában határozzák meg. 2010. január 1-jétől az euró minden további, a társaság által bonyolított ügyletek devizanemére vonatkozó feltétel teljesítése nélkül választható a könyvvezetés pénznemének.

Egyéb deviza választása továbbra is akkor lesz lehetséges, ha a társaság tevékenysége elsődleges gazdasági környezetének pénzneme az adott, forinttól eltérő deviza. Ez a feltétel jövőre azonban már akkor is teljesül, ha a társaság ügyleteinek több mint 25 százalékát az adott devizában bonyolította, az áttérés elhatározásának üzleti évében és az azt megelőző üzleti évben – mondta a szakember.

Forrás: Privátbankár

---