Közösségen belüli értékesítés

Olasz1 vállalkozó megrendel Magyar1 vállalkozótól fűrészárut. A fűrészárut a Magyar1 vállalkozó a Magyar2 vállalkozó telepére szállítja szállítólevéllel, amelyen Magyar2 vállalkozó az Olasz1 vállalkozó megrendelésére bérmunkát végez (vágás, csiszolás, gyalulás, szárítás). A Magyar1 m3-ben számol, a Magyar2 m2-ben.
A bérmunka elvégzése után a terméket Olasz2 telepére szállítja a fuvarorozó az Olasz1 megrendelésére, a fuvardíj is az Olasz1 vállalkozót terheli. A Magyar1 leszámlázza az Olasz1-nek a terméket, a Magyar2 pedig a szolgáltatást. Mind a négy vállalkozás a saját országában nyilvántartásba vett közösségi adószámmal rendelkező adóalany.
Mi a helyes adózási eljárás az ügylet kapcsán?

Korábban feltett kérdésemre (WE-811, válaszadók: dr. Kovács Tamás, Varga Szabolcs) az APEH is válaszolt, és azt mondta, hogy a németországi vevők magánszemélyek, nem rendelkeznek közösségi adószámmal, ezért Magyarországon a 25%-os áfát kell megfizetni. Németországban pedig nem fizet adót a vállalkozásunk, valamint az értékesítés összege nem haladta meg a németországi 100.000 EUR küszöbértéket, ezért nem kötelező bejelentkezni.
A vállalkozás nem vetette nyilvántartásba Németországban adatait, és adót sem fizetett. Mi a teendő? A bevallásban szerepeltetett Közösségen belüli értékesítésről a 0460 sz. Összesítő nyilatkozatot kell kitölteni, a vevőket pedig részletezni közösségi adószámonként. Ebben az esetben hogyan töltöm ki a nyilatkozatot?

Emlékeztetőül a korábbi kérdés-válasz:

Hamburgban megrendezésre kerülő motoros találkozón cégünk árusítani
fog motoros ruhákat, kiegészítőket. Ez esetben is a magyarországi áfát kell itthon megfizetni és Németországban nem fizetünk adót?

Válasz:
Saját termék belföldről a Közösség másik tagállamának területére való
kiszállítása az áfa-törvény 7. § (2) bekezdés c) pontja alapján a termékértékesítéssel esik egy tekintet alá, amely az áfa-törvény 29/A. §
d) alapján adómentes értékesítésnek minősül. Azzal tehát, hogy a társaság
a termékeit kiviszi Németországba, egyrészről adómentes Közösségen belüli
termékértékesítést végez, másrészről ezzel egyidejűleg – német
adóalanyként – adóköteles Közösségen belüli beszerzést is megvalósít. A kiállításon való értékesítésére ugyanis a német áfa-törvény szabályai
vonatkoznak, amely már egy belföldi értékesítésnek minősül, az adó
fizetésére a magyar cég Németországban köteles, ahol nyilvántartásba is
kell vetetnie magát. Az ügylet kapcsán belföldi viszonylatban nem keletkezik adófizetési kötelezettség, csupán az adómentes Közösségen
belüli értékesítést kell szerepeltetni a bevallásában.

Hamburgban megrendezésre kerülő motoros találkozón cégünk árusítani fog motoros ruhákat, kiegészítőket. Ez esetben is a magyarországi áfát kell itthon megfizetni és Németországban nem fizetünk adót?