Nem számlázott szállítások, elkésett számlák könyvelése  

Szerző: Adó Online
Dátum: 2019. május 15.
Címkék: , ,
Rovat:

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Mi a helyes könyvelés abban az esetben, amikor nem érkezik meg egy számla, és az üzleti évet már zárni kell, a beszámolót össze kell állítani? A Számviteli tanácsadó legfrissebb számában konkrét eseteket mutat be.

Ha nem érkezett meg időben a számla, abban az esetben nem számlázott szállítást kell könyvelni a Nem számlázott szállítások számlára. A nem számlázott szállítás értékét a rendelkezésre álló dokumentumok alapján kell meghatározni. Ha ismert a szerződéses ár, abban az esetben az lesz az eszköz értéke. Ha nem ismert, akkor az eszköz értékét piaci információk alapján kell megállapítani.

A példában szereplő Kiskereskedő Kft. egyszerűsített éves beszámolót készít, forgalmi költség eljárású eredménykimutatást állít össze, számviteli politikájában a mérlegkészítési időpont a tárgyévet követő február hónap utolsó napja. A Kiskereskedő Kft. a készleteiről folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet, leltározási és leltárkészítési szabályzatának megfelelően minden üzleti év végén, a mérlegfordulónapon a készleteinek a mennyiségéről leltárfelvétellel győződik meg.

  1. változat

A Kiskereskedő Kft. kiemelt gazdasági eseményei és információi a 2018-as üzleti év zárásához, a beszámoló készítéséhez:

  1. A Kiskereskedő Kft. 2019. február 28-áig nem kapta meg egyik beszállítójától a Nagykereskedő Kft.-től az egyik szállítói számlát. A Nagykereskedő Kft. árukat szállított, amelyeket a szállítólevéllel igazoltan a Kiskereskedő Kft. 2018. december 19-én vett át. A beszerzett árukészlet csak egyféle áruból állt.
  2. A Kiskereskedő Kft. az átvett áru teljes mennyiségét még 2018 decemberében, a karácsonyt megelőzően értékesítette. Az értékesítéskor az értékesítés árbevételét, fizetendő áfa összegét lekönyvelte.
  3. A Nagykereskedő Kft. 20 000 000 Ft + 5 400 000 Ft áfa összegben állította ki a számlát, amelyet a Kiskereskedő Kft. csak 2019. június 12-én kapott meg.
  4. A Kiskereskedő Kft. a megállapodásos árnál magasabb összegű számlát befogadta és ki is egyenlítette.
  5. Mivel a Nagykereskedő Kft. számláját a Kiskereskedő Kft. nem kapta meg időben, amiatt számla, bizonylat hiányában a 2018-as év beszámolójának összeállításakor a nem számlázott szállítást le kellett könyvelnie 2018. december 19-ei dátummal.
  6. A könyvelő kérte a Kiskereskedő Kft. ügyvezetőjének nyilatkozatát arról, hogy milyen árban állapodtak meg a Nagykereskedő Kft.-vel az áru megrendelésénél. A nyilatkozattal igazolt megállapodásos ár 16 000 000 Ft + 4 320 000 Ft áfa, összesen 20 320 000 Ft volt.
  7. A nem számlázott szállítás számlázott ára és a megállapodásos ára közötti különbözet a Kiskereskedő Kft. számviteli politikája szerint nem jelentős összegű.

Feladat:

Könyveljük le a nem számlázott szállítással kapcsolatos gazdasági eseményeket a Kiskereskedő Kft.-nél!

Megoldás:

A Kiskereskedő Kft. nem számlázott szállítással kapcsolatos gazdasági eseményeinek a könyvelése:

  1. Beérkezett, nem számlázott áruk könyvelése megállapodásos ár alapján 2018. december 19-ei dátummal:

T 261. Áruk beszerzési áron 16 000 000 Ft

K 4549. Nem számlázott szállítások 16 000 000 Ft

  1. Nem számlázott áru elszámolása eladott áruk beszerzési értékeként 2018. december 31-éig (több tételben, az egyes értékesítésekkel egyidőben):

T 814. Eladott áruk beszerzési értéke 16 000 000 Ft

K 261. Áruk beszerzési áron 16 000 000 Ft

  1. Nem számlázott szállítás visszakönyvelése a szállítói számla alapján 2019. június 12-én:

A nem számlázott árukat 2018. december 31-éig eladták, emiatt a számla alapján megállapított nem jelentős összegű 4 000 000 Ft különbözetet az egyéb ráfordításokba kellett könyvelni.

T 4549. Nem számlázott szállítások 16 000 000 Ft

T 86. Egyéb ráfordítások 4 000 000 Ft

T 466. Előzetesen felszámított áfa 5 400 000 Ft

K 4541. Belföldi anyag- és áruszállító 25 400 000 Ft

Megjegyzés:

Amennyiben a nem számlázott szállítás számlázott ára és a megállapodásos ára közötti különbözet a Kiskereskedő Kft. számviteli politikája szerint jelentős összegű lett volna, abban az esetben a különbözet összegét szintén az egyéb ráfordításokba kellett volna könyvelni, mivel nem maradt év végére árukészlet a nem számlázott szállításból.

  1. változat

Feltételezzük, hogy a nem számlázott szállítás számlázott ára és a megállapodásos ára közötti különbözet a Kiskereskedő Kft. számviteli politikája szerint jelentős összegű. Továbbá azt is feltételezzük, hogy 2018. december 31-éig, a mérlegfordulónapig a nem számlázott árukészletnek csak a felét adták el. A 2018. december 31-én megmaradó készletből 2019. június 12-éig nem értékesítettek.

Feladat:

Mennyiben más a számviteli megoldás ebben a változatban?

Könyveljük le a nem számlázott szállítással kapcsolatos gazdasági eseményeket a Kiskereskedő Kft.-nél!

Megoldás:

A Kiskereskedő Kft. nem számlázott szállítással kapcsolatos gazdasági eseményeinek a könyvelése:

  1. Beérkezett, nem számlázott áru könyvelése megállapodásos ár alapján 2018. december 19-ei dátummal:

T 261. Áruk beszerzési áron 16 000 000 Ft

K 4549. Nem számlázott szállítások 16 000 000 Ft

  1. Nem számlázott áru felének az elszámolása eladott áruk beszerzési értékeként 2018. december 31-éig (több tételben, az egyes értékesítésekkel egyidőben):

T 814. Eladott áruk beszerzési értéke 8 000 000 Ft

K 261. Áruk beszerzési áron 8 000 000 Ft

  1. Nem számlázott szállítás visszakönyvelése a szállítói számla alapján 2019. június 12-én:

A nem számlázott áruknak csak a felét adták el 2018. december 31-éig. Emiatt a számla alapján megállapított jelentős összegű 4 000 000 Ft különbözet felét, 2 000 000 Ft-ot a megmaradt árukészlet értékét növelő tételként, a másik felét, szintén 2 000 000 Ft-ot az egyéb ráfordításokba kellett könyvelni.

T 4549. Nem számlázott szállítások 16 000 000 Ft

T 86. Egyéb ráfordítások 2 000 000 Ft

T 261. Áruk beszerzési áron 2 000 000 Ft

T 466. Előzetesen felszámított áfa 5 400 000 Ft

K 4541. Belföldi anyag- és áruszállító 25 400 000 Ft

Tomcsányi Erzsébet cikke, amely a Számviteli tanácsadó legfrissebb, 201964-es számában jelent meg, még két változatot vesz sorra. Az elsőben a nem számlázott szállítás számlázott ára és a megállapodásos ára közötti különbözet a számviteli politika szerint jelentős összegű. A másodikban a szállító késik a számlával, de az még a mérlegkészítés időpontja előtt megérkezik.

A Számviteli tanácsadó legfrissebb számát itt rendelheti meg.


Kapcsolódó cikkek:


Egy arisztokrata a főkönyv mögött – gróf Andrássy Katinka
2020. március 12.

Ha egy arisztokrata kisasszony arra kényszerült, hogy pénzkereset után nézzen, akkor mondjuk nyelvtudását felhasználva lefordított néhány érdekes, külföldön megjelent kötetet, vagy úti beszámolót írt, esetleg zongoraleckéket adott. De könyvelni, ráadásul „passzióból”, azt nem. Vagy mégis?

Számvitel 2020 – feladatok és lehetőségek
2020. február 5.

A számviteli törvény 2020-tól hatályos módosítása hoz néhány jelentősnek mondható változást. Az új előírások elsődleges célja továbbra is, hogy közelítsék a magyar számviteli szabályokat a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardokhoz.