Kisokos a fiktív számlákról
Ismertetjük a törvényi definíciót, elmondjuk az adóellenőrzések legfontosabb tapasztalatait és szólunk a fiktív számlák korrekciós lehetőségeiről is.
Kapcsolódó termékek: Számviteli kiadványok, Adó Jogtár demo
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
A konszolidált beszámolóban a társult vállalatok és a közös vállalkozások pénzügyi teljesítményét az esetek többségében a tőkemódszer segítségével jelenítjük meg. A gyakorlati alkalmazás során számos olyan kérdés merül fel, melyre nagyon nehéz konkrét választ adni.
A társult vállalkozások és közös vállalkozások esetében a birtokolt részesedés mértékével a befektető csak befolyásolni tudja a társaság működését, de nem képes annak irányítására. Ezért a befektetést élvező társaság tőkéjében történt változásokat is csak arányosan veszi figyelembe, ellentétben a leányvállalati kapcsolat során alkalmazott teljes tőkekonszolidációval.
Az IAS 28 standard szerint a tőkemódszer olyan számviteli módszer, mely során a befektetés értéke a mérlegben úgy kerül kimutatásra, hogy a kezdeti bekerülési költség összegét módosítjuk a megvásárolt társaság nettó eszközértékében a vásárlást követően történt változásokkal. Ennek során a változást a befektető részesedésével arányos mértékben vesszük figyelembe. Emellett a befektető társaság eredménykimutatásában bevételként mutatjuk ki a megvásárolt társaság adózás előtti eredményét, szintén a tulajdonolt részesedéssel arányos mértékben.
RODIN adózási-számviteli szakmai rendezvények |
---|
|
A standard jelenleg nem tartalmaz előírást arra vonatkozóan, hogy hogyan kell kezelni a tőkemódszer során azoknak az eseményeknek a hatását, amelyek a befektetést élvező társaság tőkéjében kerülnek elszámolásra, de sem az időszaki eredményt, sem az egyéb átfogó jövedelmet nem érintik. Ilyen esemény például a részvényalapú kifizetésekhez kapcsolódó tartalékok változása. A Standardalkotó Testület már tárgyalta ezt a hiányosságot, és az IAS 28 módosítása várható ehhez kapcsolódóan. Addig is, előzetes álláspontja szerint a befektető tőkéjében kell rendezni az ilyen típusú tranzakciók hatását.
A gyakorlatban előforduló probléma, hogy a mérlegkészítés időpontjáig a befektető társaságnak csak előzetes információi állnak rendelkezésre a tranzakcióhoz kapcsolódóan, így a szükséges számítást nem tudja véglegesíteni. Erre az esetre az IAS 28 nem tartalmaz konkrét előírást. Alkalmazható azonban az az általános szabály, hogy a társult vállalatban vagy a közös vállalkozásban való befektetés vásárlására hasonló alapelvek vonatkoznak, mint a felvásárlásokra. Az IFRS 3 standard szerint pedig a valósérték-információk véglegesítésére egy év áll a felvásárló rendelkezésére, valamint lehetőség van az előzetes információk felhasználására az ezen időszak során készített pénzügyi beszámolók során.
Mérlegképes Kreditkártya |
---|
Szerezze meg Ön is kötelező kreditpontjait Kiadónk minőségi képzésein! További részletekért kattintson ide! Rodin mérlegképes kreditpontos rendezvények – további részletek itt. A Complex Kiadó kreditpontot érő kiadványai |
A konszolidáció során a befektető és a befektetést élvező társaság számviteli politikáját egységesíteni kell annak érdekében, hogy a tőkemódszerrel figyelembe vett tőke- és eredményértékek azonos megjelenítési és értékelési elveket tükrözzenek Ennek során a társult vállalat vagy közös vállalkozás számviteli politikáját közelítjük a befektető társaságéhoz, és az ebből fakadó esetleges módosításokat a befektetést élvező társaság eredményében végezzük el.
Ellentétben az anya- és leányvállalatok között végrehajtott teljes körű konszolidáció módszerével, melynek során a kölcsönös követelések-kötelezettségek, illetve hozamok-ráfordítások eliminálásra kerülnek, a társult vállalatok és a közös vállalkozások esetében ezek a kölcsönös mérleg- és eredményhatások nem kerülnek kiszűrésre. A befektető társaság és a társult vállalat közti ügyleten keletkezett közbenső eredményt kell kiszűrni a birtokolt részesedés arányában.
A tőkemódszer alkalmazása során az osztalék minden esetben módosító tételként jelentkezik az egyedi beszámolók és a konszolidált beszámoló között. Az egyedi beszámolóban ugyanis a társult vállalattól kapott osztalék az eredményben kerül elszámolásra. A tőkemódszer során azonban a kapott osztalék nem hozamként kerül elszámolásra, hanem eredménysemlegesen; a társult vállalatban való részesedés könyv szerinti értékét csökkenti.
Az IAS 28 standard előírja, hogy a tőkemódszer alkalmazását követően a befektetőnek meg kell vizsgálnia, hogy szükséges-e értékvesztés elszámolása a társult vállalathoz vagy közös vállalkozáshoz kapcsolódó befektetése értékéhez kapcsolódóan.
A tőkemódszer alkalmazási köre kibővül, mert a 2014. január 1-jével hatályba lépő IFRS 11 standard eltörli az arányos konszolidálás választási lehetőségét, és a közös vállalkozásokat ezt követően már csak a tőkemódszerrel lehet megjeleníteni a konszolidált beszámolóban.
A társult vállalatok és közös vállalkozások IFRS szerinti konszolidációját Vörösné Soós Andrienn szemlélteti gyakorlati példákkal a Számviteli Tanácsadó 2013/04 és a 2013/05. számaiban megjelent cikkekben.
Ismertetjük a törvényi definíciót, elmondjuk az adóellenőrzések legfontosabb tapasztalatait és szólunk a fiktív számlák korrekciós lehetőségeiről is.
A fő pénzügyi kimutatások körén az IFRS 18 sem változtat, bontásban és besorolásban is alkalmaz azonban gyökeresen új megoldásokat, ami alapvető struktúrát érintő változást hoz.
Nagy téma a számlázás és kérdésköre, különös tekintettel, hogy a számla a költségelszámolás és így a könyvelés alapja, áfa tekintetében pedig az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele is. Számlázás kapcsán azonban számos kérdéskör, probléma, érdekesség felmerülhet.
Köszönjük, hogy feliratkozott hírlevelünkre!
Kérem, pipálja be a captchát elküldés előtt
Ha egy másik hírlevélre is fel szeretne iratkozni, vagy nem sikerült a feliratkozás, akkor kérjük frissítse meg a böngészőjében ezt az oldalt (F5)!
Kérem, válasszon egyet hírleveleink közül!