Tisztelt Látogatónk! A válasz csak előfizetőink számára érhető el!

Ha rendelkezik érvényes előfizetéssel, kérjük lépjen be felhasználói nevével és jelszavával, ellenkező esetben tájékozódjon kedvező előfizetési lehetőségeinkről!

Tisztelt Szakértő!

EU-s partnerünk az általa teljesített termékértékesítésről kiállított számlát helyesbítette. A helyesbítés következményeként az ellenérték és ezáltal a fizetendő és levonható adó is csökkent.

A helyesbítő számla elszámolásában szeretném segítségét kérni.

Az Áfa tv. 153/C § az alábbi rendelkezéseket tartalmazza:

(1) Abban az esetben, ha a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben utólag, az adólevonási jog keletkezését követően változás következik be, és ennek eredményeként az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege csökken, az adóalany a különbözetet abban az adómegállapítási időszakban köteles a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben  
a) a különbözet alapjául szolgáló, a 127. § (1) bekezdésében említett okiratot módosító vagy azt érvénytelenítő okirat az adóalany személyes rendelkezésére áll, de nem később, mint a módosító vagy érvénytelenítő okirat kibocsátásának hónapját követő hónap 15. napja, feltéve, hogy az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege közvetlenül olyan, a 127. § (1) bekezdésében említett okiraton alapul, amelyet más fél (hatóság) bocsátott ki;
b) részére a pénzt visszatérítik a 77. § (4) bekezdése szerinti esetben;
c) a változás bekövetkezik az a) és b) pontok alá nem tartozó esetekben.

(3) A 120. § b) pontja, c) pont cb) alpontja vagy e) pontja alapján keletkezett, eredetileg levonható, előzetesen felszámított adó összegét érintő különbözetet – az (1)-(2) bekezdésekben foglaltaktól eltérően – az adóalany abban az adómegállapítási időszakban kötelezett figyelembe venni, amelyben a fizetendő adó összegét növelő vagy csökkentő tételt el kell számolni.

A kérdésem az, hogy ebben az esetben is az az alkalmazandó szabály, hogy a levonható adó csökkenését fizetendő adót növelő tételként kell elszámolni és bevallani?
Ebben az esetben a bevallás kitöltésekor figyelmeztető üzenetet kapunk, miszerint a közösségi beszerzések után levont adó magasabb az ilyen ügyletek után bevallott fizetendő adóval (ettől a bevallás még beküldhető). A fizetendő adó különbözettel a 2365 bevallás 14. sorában szereplő értéket csökkentjük, a levonható adó csökkenését pedig a 31. sorban tüntetjük fel.

Kérem segítségét, hogy ez az eljárás megfelel-e az Áfa tv. előírásainak.

A (3) bekezdés „- az (1)-(2) bekezdésekben foglaltaktól eltérően -” kifejezése kizárólag az elszámolás időszakra vonatkozik, hogy ezáltal a vevő által megállapított fizetendő és levonható adó ugyanazon időszakban kerüljön/kerülhet megállapításra, vagy arra is vonatkozik, hogy a levonható adó csökkenését fizetendő adót növelő tételként kell elszámolni és ezáltal levonható adó csökkenésként kell ilyen esetben a különbözetet figyelembe venni?

Válaszát várom és előre is köszönöm!

Tisztelettel:

Parádi Róbert