Tisztelt Látogatónk! A válasz csak előfizetőink számára érhető el!

Ha rendelkezik érvényes előfizetéssel, kérjük lépjen be felhasználói nevével és jelszavával, ellenkező esetben tájékozódjon kedvező előfizetési lehetőségeinkről!

Tisztelettel kérek szakértői véleményt arról, hogy az alábbiakban leírt ügylet értelmezése megfelel-e a hatályos jogszabályi előírásoknak. Továbbá kérek segítséget abban, hogy a „B” közbenső vevő az ÁFA bevallásban az ügyleteket hol vallja?

Az ügylet szereplői:

„A” Közösségi tagállambeli eladó

„B” Magyar közbenső vevő

„C” Szerb harmadik országbeli vevő

A terméket az „A” közösségi eladó országából közvetlenül Szerbiába szállítják. A fuvarozást „B” Magyar közbenső vevő intézi.

„A” és „B” között ( a felek EXW paritásban állapodnak meg) „A” közösségi eladó országában átkerül a tulajdonjog és a kárveszély,  azonban „B” és „C” CPT klauzula van érvényben, tehát „B” szereplő felelős a végső vevő által kijelölt helyig a szállításért, kárveszélyért és a tulajdonjog is azon a helyen kerül át. A CMR fuvarlevélen feladóként, illetve az EV okmányon exportőrként, kiléptetést kérőként  „B” Magyar közbenső vevő van feltüntetve, mivel ő felelős a szállításért.

„A” eladó és a  „B” közbenső vevő között a számlázás adómentes azon esetben, amikor:

– közbenső vevő fuvarozása mellett már az indulási országban átszáll a tulajdonjog „A” eladó és „B” közbenső vevő között, azaz a felek EXW paritásban állapodnak meg, feltéve, hogy a termék kikerül az indulási országból,

– a külföldi kiszállítási cél ismert az eladó előtt, és

– a közbenső vevő valamint a végső vevő között nem az indulási országban száll át a tulajdonjog.

Az „A” szereplő értékesítésének adómentes kezelését nem befolyásolja az a körülmény, hogy a CMR fuvarlevélen, illetve az unió területéről a kiléptetést igazoló vámhatósági okmányokon a „B” Magyar vevő szerepel feladóként.

Ha a „B” Magyar cég, megtartva a törvényi vélelmet, mint vevő adja fel, vagy fuvarozza el a terméket, illetve ad erre megbízást, akkor ugyanúgy minősül az értékesítés, mintha a terméket „A” Közösségi tagállambeli eladó adóalany adta volna fel, azaz ezen ügylet teljesítési helye „A” közösségi eladó országa, míg a „B” Magyar cég és annak harmadik országbeli partnere („C” Szerb harmadik országbeli vevő) közötti ügylet teljesítési helye harmadik ország, vagyis az utóbbi ügylet az ÁFA tv. területi hatályán kívül esik.