transzferár
Tisztelt Látogatónk! A válasz csak előfizetőink számára érhető el!
Ha rendelkezik érvényes előfizetéssel, kérjük lépjen be felhasználói nevével és jelszavával, ellenkező esetben tájékozódjon kedvező előfizetési lehetőségeinkről!
- Az alacsony hozzáadott értékű csoporton belüli szolgáltatásként való minősítésnek több feltétele van.
- Egyik feltétel a szolgáltatás nem főtevékenységként keretében történő nyújtása. Hogyan kell ezt érteni? Társaságunk főtevékenysége megegyezik a nyújtott szolgáltatás jellegével, 6920 számviteli jellegű szolgáltatás. Ugyanakkor a csoport főtevékenysége (a csoport tagvállalatai által végzett jellemző tevékenységek) élelmiszeripari és élelmiszer kiskereskedelmi tevékenység. Adó szaklap 2018/12-13. lapszámban megjelent A menedzsmentdíj és transzferár témában készült szakmai cikk 4.5.2 pontjának végén úgy foglalnak állást, hogy a csoport szempontjából kell a főtevékenység szerinti minősítést megtenni, tehát a csoporton belül egyes feladatok elvégzésére létrejött társaságok által végzett szolgáltatások tekinthetőek alacsony hozzáadott értékűnek.
- Ezentúl teljesülnie kell annak a feltételnek, hogy a szolgáltatás értéke nem haladja meg a szolgáltatást nyújtó fél adóévi nettó árbevételének 5 százalékát, vagy a szolgáltatást igénybe vevő fél adóévi üzemi költségeinek és ráfordításainak 10 százalékát, azzal, hogy e feltételeket a nyilvántartást készítő adózó vonatkozásában kell vizsgálni. Ezen arányokat tagvállalat vagy cégcsoport szintjén kell vizsgálni? Ha tagvállalat szintjén akkor ez azt jelentené, hogy az a szolgáltatást nyújtó társaság, aki csak a cégcsoport számára végez a transzfer ár rendelet 1. melléklete szerinti szolgáltatást, nem alkalmazhatja a transzfer ár nyilvántartás elkészítése során az egyszerűsítést.
- Illetve a 150 millió Ft-os értékű felső határ mindenképpen kizárja az egyszerűsített nyilvántartás készítésének lehetőségét?
Amennyiben a feltételek nem teljesülése miatt alacsony hozzáadott értékű csoporton belüli szolgáltatásként az egyszerűsítést nem tudjuk alkalmazni, a bővebb adattartalmú nyilvántartás készítése mellett, a szolgáltatás piaci értéke a 3-7 %-os haszonkulcs figyelembe vételével alátámasztható?
2. Ehhez kapcsolódóan további kérdésünk, hogy a több leányválallat számára azonos, vagy hasonló feltételek mellett nyújtott számviteli szolgáltatásról társaságonként egyedi vagy a több társaság vonatkozásában összevont nyilvántartást kell-e készíteni? Mi az összevonás vagy egyedi nyilvántartás készítésének követelménye ebben az esetben? Összevont nyilvántartás esetén az adatszolgáltatást is összevontan kell teljesíteni?
3. Ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer választása esetén a tesztelt fél lehet a szolgáltatást igénybevevője?