Mikor fizessem az adót a béren kívüli juttatás után?

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Ahogy közeledik az év vége, egyre fontosabb lesz az a kérdés, hogy egy adott dátummal kiadott utalvány mikor és milyen szabályok szerint adózzon.

Elterjedt gyakorlat, hogy a béren kívüli juttatásokat a bérhez hasonlóan utólag adja ki a munkáltató. Például a szeptemberi munkabért október elején kapják meg a dolgozók, így a szeptemberi jogosultság alapján „megszerzett” Erzsébet-utalványokat is ugyanezen időszakban osztják.

Sokan ráadásul a bér és a juttatás kiadását követő napokban be is vallják és meg is fizetik ezek közterheit.

Ez rögtön két kérdést is felvet.

1. Helyes-e ez a megoldásunk? Valóban egyformán kell-e kezelnünk a bérek és béren kívüli juttatások adózásának időzítését?
2. Milyen közteherrel kell számolni a 2014. január elején kiadott, a cégen belül decemberinek tekintett utalványok után?

Az 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról 69. paragrafusa szerint:

(5) Az adót a kifizetőnek – eltérő rendelkezés hiányában –

a) a juttatás hónapja kötelezettségeként […] a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adó és járulékok bevallására, megfizetésére az adózás rendjéről szóló törvényben előírt módon és határidőre kell bevallania, illetve megfizetnie.

Itt bizony egyértelműen olvashatjuk, hogy általában a béren kívüli juttatások után fizetendő adót a juttatás hónapjára vonatkoztatva kell bevallani, és az ezt követő hónap 12. napjáig megfizetni.

Példánkban az október 5-én elutalt munkabér mellett ugyanekkor Erzsébet-utalványt is ad a munkáltató a dolgozóinak. Az október elején kiadott (szeptemberre vonatkozó) munkabér közterheit október 12-ig kell megfizetni.

Ezzel szemben az október 1-31. között kiadott utalványok esetén az adófizetést a kiadást követő hónap, azaz november 1-12. között kell teljesíteni.

Ebből máris megállapíthatjuk, hogy helytelen az a gyakorlat, hogy a szeptemberi bér mellett kiadott Erzsébet-utalványt is szeptemberi juttatásnak tekintjük.

A munkáltató persze megteheti, hogy házon belül a szeptemberi jogosultság alapján állapítja meg, hogy október elején kinek ad mondjuk Erzsébet-utalványt, de az adózás időzítésének szabályait ezzel nem írhatja felül.

A 2. kérdésünkre is konkrét választ ad a szabályozás. Bizony a 2014. januárjában adott Erzsébet-utalvány a 2014-es év szabályai alapján adózik. Ennek közterheit pedig 2014. február 1-12. között kell bevallani és megfizetni.

A cikk szerzője a CafeteriaTREND magazin alapítója.

---