Közzétett éves beszámoló ismételt közzététele
Melyek azok az esetek mikor a közzétett éves beszámolót ismételten közzé lehet/kell tenni?
Kapcsolódó termékek: Számviteli kiadványok, Adó Jogtár demo
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Mi a helyes könyvelés abban az esetben, amikor nem érkezik meg egy számla, és az üzleti évet már zárni kell, a beszámolót össze kell állítani? A Számviteli tanácsadó legfrissebb számában konkrét eseteket mutat be.
Ha nem érkezett meg időben a számla, abban az esetben nem számlázott szállítást kell könyvelni a Nem számlázott szállítások számlára. A nem számlázott szállítás értékét a rendelkezésre álló dokumentumok alapján kell meghatározni. Ha ismert a szerződéses ár, abban az esetben az lesz az eszköz értéke. Ha nem ismert, akkor az eszköz értékét piaci információk alapján kell megállapítani.
A példában szereplő Kiskereskedő Kft. egyszerűsített éves beszámolót készít, forgalmi költség eljárású eredménykimutatást állít össze, számviteli politikájában a mérlegkészítési időpont a tárgyévet követő február hónap utolsó napja. A Kiskereskedő Kft. a készleteiről folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet, leltározási és leltárkészítési szabályzatának megfelelően minden üzleti év végén, a mérlegfordulónapon a készleteinek a mennyiségéről leltárfelvétellel győződik meg.
A Kiskereskedő Kft. kiemelt gazdasági eseményei és információi a 2018-as üzleti év zárásához, a beszámoló készítéséhez:
Feladat:
Könyveljük le a nem számlázott szállítással kapcsolatos gazdasági eseményeket a Kiskereskedő Kft.-nél!
Megoldás:
A Kiskereskedő Kft. nem számlázott szállítással kapcsolatos gazdasági eseményeinek a könyvelése:
T 261. Áruk beszerzési áron 16 000 000 Ft
K 4549. Nem számlázott szállítások 16 000 000 Ft
T 814. Eladott áruk beszerzési értéke 16 000 000 Ft
K 261. Áruk beszerzési áron 16 000 000 Ft
A nem számlázott árukat 2018. december 31-éig eladták, emiatt a számla alapján megállapított nem jelentős összegű 4 000 000 Ft különbözetet az egyéb ráfordításokba kellett könyvelni.
T 4549. Nem számlázott szállítások 16 000 000 Ft
T 86. Egyéb ráfordítások 4 000 000 Ft
T 466. Előzetesen felszámított áfa 5 400 000 Ft
K 4541. Belföldi anyag- és áruszállító 25 400 000 Ft
Megjegyzés:
Amennyiben a nem számlázott szállítás számlázott ára és a megállapodásos ára közötti különbözet a Kiskereskedő Kft. számviteli politikája szerint jelentős összegű lett volna, abban az esetben a különbözet összegét szintén az egyéb ráfordításokba kellett volna könyvelni, mivel nem maradt év végére árukészlet a nem számlázott szállításból.
Feltételezzük, hogy a nem számlázott szállítás számlázott ára és a megállapodásos ára közötti különbözet a Kiskereskedő Kft. számviteli politikája szerint jelentős összegű. Továbbá azt is feltételezzük, hogy 2018. december 31-éig, a mérlegfordulónapig a nem számlázott árukészletnek csak a felét adták el. A 2018. december 31-én megmaradó készletből 2019. június 12-éig nem értékesítettek.
Feladat:
Mennyiben más a számviteli megoldás ebben a változatban?
Könyveljük le a nem számlázott szállítással kapcsolatos gazdasági eseményeket a Kiskereskedő Kft.-nél!
Megoldás:
A Kiskereskedő Kft. nem számlázott szállítással kapcsolatos gazdasági eseményeinek a könyvelése:
T 261. Áruk beszerzési áron 16 000 000 Ft
K 4549. Nem számlázott szállítások 16 000 000 Ft
T 814. Eladott áruk beszerzési értéke 8 000 000 Ft
K 261. Áruk beszerzési áron 8 000 000 Ft
A nem számlázott áruknak csak a felét adták el 2018. december 31-éig. Emiatt a számla alapján megállapított jelentős összegű 4 000 000 Ft különbözet felét, 2 000 000 Ft-ot a megmaradt árukészlet értékét növelő tételként, a másik felét, szintén 2 000 000 Ft-ot az egyéb ráfordításokba kellett könyvelni.
T 4549. Nem számlázott szállítások 16 000 000 Ft
T 86. Egyéb ráfordítások 2 000 000 Ft
T 261. Áruk beszerzési áron 2 000 000 Ft
T 466. Előzetesen felszámított áfa 5 400 000 Ft
K 4541. Belföldi anyag- és áruszállító 25 400 000 Ft
Tomcsányi Erzsébet cikke, amely a Számviteli tanácsadó legfrissebb, 201964-es számában jelent meg, még két változatot vesz sorra. Az elsőben a nem számlázott szállítás számlázott ára és a megállapodásos ára közötti különbözet a számviteli politika szerint jelentős összegű. A másodikban a szállító késik a számlával, de az még a mérlegkészítés időpontja előtt megérkezik.
A Számviteli tanácsadó legfrissebb számát itt rendelheti meg.
Melyek azok az esetek mikor a közzétett éves beszámolót ismételten közzé lehet/kell tenni?
A követelésekről általában, a követelések értékeléséről és a csődeljárás számviteléről olvashat többek között az Adó-kódex legfrissebb számában.
Ismertetjük a törvényi definíciót, elmondjuk az adóellenőrzések legfontosabb tapasztalatait és szólunk a fiktív számlák korrekciós lehetőségeiről is.
Köszönjük, hogy feliratkozott hírlevelünkre!
Kérem, pipálja be a captchát elküldés előtt
Ha egy másik hírlevélre is fel szeretne iratkozni, vagy nem sikerült a feliratkozás, akkor kérjük frissítse meg a böngészőjében ezt az oldalt (F5)!
Kérem, válasszon egyet hírleveleink közül!