A hét kérdése: külföldi kiküldetés


Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Abban az esetben, ha belföldi székhelyű társaságunk belföldi utazási irodával szerződést köt külföldön ellátandó személyszállítási feladatra és a feladat teljesítéséhez autóbuszvezető munkavállalónkat 100 napra (a szerződött feladat futamidejére) kiküldjük külföldre, biztosíthatjuk-e, és ha igen, milyen feltételekkel a munkavállalónak adómentesen a 40 euró napidíjat (285/2011. kormányrendelet)? Szállását a partnercég biztosítja, ellátásáról magának kell gondoskodnia, azzal kapcsolatos számlával nem számolhat el. A feladat ellátásával kapcsolatban felmerült költségek fedezésére elszámolásra kiadott előleget kap, mellyel a társaság nevére szóló számlával kell elszámolnia.


A Magyar Köztársaság és Románia között a kettős adóztatás elkerüléséről szóló 1996. évi XCIX. törvény (a továbbiakban: Egyezmény) 16. Cikk nevesíti a nem önálló munka adóztatásának helyét.

E cikk 3. pontja kimondja, hogy tekintet nélkül e cikk előző rendelkezéseire, az olyan díjazás, amelyet nemzetközi forgalomban üzemeltetett hajó, légi jármű, vasút vagy közúti szállító jármű fedélzetén végzett nem önálló munkáért fizetnek, abban a szerződő államban adóztatható, amelyben a vállalkozás tényleges üzletviteli helye található.

Az Egyezmény 16. Cikk 3. pontja külön nevesíti a közúti szállító jármű fedélzetén végzett – azaz a kamionos – nem önálló munkaér fizetett díjazás adóztatásának helyét. Nincs tehát sem annak jelentősége, hogy a kamionos Romániában 183-napnáltöbb napot tölt-e el, vagy annak sincs jelentősége, hogy milyen illetőségű. Az az állam jogosult a kamionos bérét megadóztatni, ahol a kamiont üzemeltető vállalkozás tényleges üzletvezetési helye található, ez pedig Magyarország.

Az új Pt. és az Mt. együttes alkalmazása

2014. december 16.

Dr. Berke Gyula, Dr. Pál Lajos, Tálné Dr. Molnár Erika

Ízelító a tematikából:

Megtámadhatóság és semmisség, több alanyú munkaviszonyok, a sérelemdíj és a munkajogi kárfelelősségi szabályok, általános szerződési feltételek szabályainak alkalmazása a munkajogban

Bővebb információ és jelentkezés >>

A külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségekről szóló 285/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet 1. § értelmében a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 3. számú melléklet II. Igazolás nélkül elszámolható költségek fejezet 7. pont a) alpontja szerinti költség a nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott magánszemély esetében – amennyiben nem választja a 2. § szerinti elszámolást – napi 40 eurónak megfelelő forintösszeg.

A kamionsofőr jövedelme a magyar-román adóegyezmény szerint Magyarországon adóköteles, függetlenül a sofőr adójogi illetékességétől, ezért még az állandó lakóhelyének hollétét sem kell vizsgálni. Sem az Szja tv. sem pedig a hivatkozott Korm. rendelet nem tartalmaz sem állampolgársághoz, sem pedig lakóhelyhez kötötten feltételeket a napidíj juttatásához, ezért a beadványában említett munkavállalónak adható igazolás nélkül a napi 40 Eurónak megfelelő költségtérítés.

Válaszadó: Bánházi Erika. További kérdéseket és válaszokat itt talál.

 

A válasz: A külföldi kiküldetéshez kapcsolódó, adómentesen adható napidíj összege 15 euro/nap, a kérdésben is említett kormányrendelet 2. §-a alapján. Ugyanezen kormányrendelet 1. §-a szerint 40 euro/nap is lehet a napidíj összege (választástól függően), azonban ez esetben figyelembe kell venni a hivatkozott kormányrendelet visszautalását a személyi jövedelemadóról szóló, 1995. évi CXVII. tv. (a továbbiakban: Szja tv.) 3. sz. melléklet II. fejezet 7. pont a) alpontjában leírtakat, mely szerint:

„a) a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségekről szóló kormányrendelet szerint naponta elszámolható összeg a nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott (a közúti közlekedési szolgáltatásokról és közúti járművek üzemben tartásáról szóló külön jogszabály, illetőleg más, erről szóló jogszabályok rendelkezései szerint engedélyhez kötött nemzetközi közúti közlekedési szolgáltatást végző, illetőleg abban árukísérőként közreműködő), külföldi kiküldetés (külszolgálat) címén bevételt szerző magánszemélynél – kizárólag az e tevékenysége tekintetében – feltéve, hogy az említett kormányrendeletben foglaltak alapján kizárólag a gépjármű külföldön történő üzemeltetéséhez közvetlenül kapcsolódó és számlával, más bizonylattal igazolt költségek elszámolására jogosult, és ezt az elszámolási módszert alkalmazza;”

Amennyiben a társaság a 40 euro/nap napidíj mellett dönt, akkor a kiküldött dolgozónak az adómentesen elszámolható napidíja az előbb idézett törvényhelyek alapján a kifizetett összeg 30 sázaléka, tehát 12 euro. A 12 euro feletti összeggel el kellene számlákkal számolnia, de mivel a kérdésben kifejezésre került, hogy a szállás díja nem érinti a dolgozót, az egyéb kiadásait a jelenlegi adótörvények nem engedik adómentesen figyelembe venni.

A kérdést Bálint József válaszolta meg. További kérdéseket és válaszokat itt találhat.


Kapcsolódó cikkek

2024. március 28.

A vélelmezett értékesítőkre vonatkozó szabályok alkalmazása – forgatókönyvek (6. rész)

A vélelmezett értékesítők minősége szinte kimeríthetetlen tárházát jelenti a témával foglalkozó cikkeknek. A következőkben olyan konkrét forgatókönyvekkel fogunk foglalkozni, amelyek a vélelmezett értékesítőkre vonatkozó rendelkezések alkalmazására vonatkoznak. Ezek a forgatókönyvek sematikusan mutatják be, hogy a vélelmezett értékesítővé váló elektronikus felületekre az áfa, és adott esetben a vám tekintetében milyen feladatok hárulnak.

2024. március 27.

15 ország versenyhatósági vezetői találkoztak Budapesten

A Gazdasági Versenyhivatal (GVH) és az OECD közös budapesti Versenyügyi Regionális Oktatási Központjának (ROK) idei első rendezvényén 15 ország versenyhatósági vezetői találkoztak kedden, hogy megvitassák a mindennapi gyakorlatukban felmerülő közös kihívásokat – tájékoztatott szerdai közleményében a hivatal.

2024. március 27.

Jogosulatlanul segítette elő kötvények jegyzését a Timberland Finance International fióktelepe

Az MNB 30 millió forint piacfelügyeleti bírságot szabott ki a Timberland Finance International GmbH & Co. KG magyarországi fióktelepére jogosulatlan függő ügynöki tevékenység miatt. A társaság fióktelepe kötvények jegyzését segítette elő hazai ügyfelek részére anélkül, hogy tevékenységét a jegybank előzetesen nyilvántartásba vette volna – jelentette be szerdai közleményében a Magyar Nemzeti Bank (MNB).