A közvetett adózás rendszere Nigériában 3. rész

Nigéria Afrika legnépesebb országa, több mint 250 etnikai népcsoporttal; hivatalos nyelve az angol. A legtöbben a mezőgazdaságból élnek, a gazdaság motorja a kőolaj-kitermelés. A kormány az elmúlt időszakban a közvetett adóztatásra fókuszált, így az áfa kulcsa 5%-ról 7,5%-ra nőtt. Következnek az érdekes részletek.

Sajátságos szabályozása van Nigériában az áfa levonásának, ugyanis az áfa levonása és visszaigénylése azokra az árukra korlátozódik, amelyeket közvetlenül továbbértékesítésre vásároltak vagy importáltak, valamint azokra az árukra, amelyek az árukészlet részét képezik, illetve amelyeket közvetlenül új termék előállítására használnak fel. Fontos kitétel, hogy a továbbértékesítés, felhasználás adóköteles tevékenységhez kapcsolódjon. A helyi áfatörvény nem határozza meg a „készletek” fogalmát annak érdekében, hogy meg lehessen állapítani, milyen mértékben vonhatja le az adózó az áfát. Sajnos a gyakorlat azonban azt mutatja, hogy az adóhatóság az adózók áfa-levonási jogát csak a nyersanyagokra és készletekre vonatkozóan ismeri el. Azonban egy nemrégiben hozott ítéletben az adóügyi fellebbviteli bíróság kiterjesztette a „készletek részét képező áruk…” fogalmát, hogy az magába foglalja a gázvásárlást, rövid távú alkatrészeket és fogyóeszközöket is, így most már ezekre is vonatkozóan is alapítható adólevonási jog.

Amik azonban kifejezett adólevonási tiltás alá esnek, azok az általános költségek, szolgáltatások, valamint az általános adminisztrációs kiadások. Ezeket a könyvekben költségként kötelesek elszámolni az adóalanyok. Ezen túl a tárgyi eszközök (beruházási tételek) áfája, amelyeket a beruházási tétel költségeivel együtt kell aktiválni, azok sem vonhatóak le a felszámított adóból. A nigériai áfa-rendszer nem ismeri az arányos levonás intézményét, valamint nincs olyan előírás, ami miatt a tárgyi eszközök áfa-ját éveken keresztül kellene figyelni, hogy milyen mértékben szolgálja az adóköteles és adómentes tevékenységet.

Ezzel térjünk is át a felszámítandó áfa oldalára, amelyet az adóalany számít fel és szed be a teljesített értékesítések, illetve nyújtott szolgáltatások után. A törvényi rendelkezések szerint a felszámított adó jogosultja a nigériai adóhatóság, azonban a fentiekben ismertetett beszerzések irányvonalai mentén jogosultak is az adóalanyok az áfa levonására. A két viszonylat (értékesítés-beszerzés) különbözete fogja meghatározni, hogy az adóalany befizetendő vagy visszaigényelhető pozícióban zárja az adott időszakot. Ahogy azt már korábban rögzítettük az áfa általános mértéke Nigériában 7,5%, azonban bizonyos ügyletek adómentes, illetve 0%-os kulcs alá is tartozhatnak. Nézzünk ezekre néhány példát.

0%-os kulcs alá tartoznak például a diplomáciai szervekhez tartozó munkatársaknak a megrendelései, valamint azok a megrendelések, amelyek humanitárius célú projektek érdekében történnek, végül a kereskedelmi repülőgépek, repülőgépalkatrészek és a szilárd ásványi anyagok ágazatában használt gépek és berendezések behozatala.

Adómentes körbe tartozik például, az olaj exportja, a gyógyszerek, az alapvető élelmiszerek, a tankönyvek, minden export-szolgáltatás, egészségügyi szolgáltatások, megújuló energiát szolgáló eszközök.