Az adótörvények várható változásai
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Az adótörvények várható változásaival kapcsolatban jelenleg két törvényjavaslatra érdemes felhívni a figyelmet.
Az egyik a jövedéki adó módosításáról szóló T/10539. számú törvényjavaslat, a másik pedig az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításával foglalkozó T/10537. számú törvényjavaslat. Mindemellett a „háttér jogszabályok” módosításait is figyelemmel kell kísérni, hiszen nem szükséges minden esetben adótörvényt módosítani ahhoz, hogy a kifizetett jövedelmek, elengedett tartozások stb. a háttérszabályok változása miatt más adóztatás alá essenek. Más, a pénzügyek világát (is) érintő benyújtott törvényjavaslatokat is fellelhetünk azonban. Ezek alapján várhatóan változni fog a Munka Törvénykönyve, az államháztartás alrendszereiben dolgozók jogállásával, juttatásával kapcsolatos több jogszabály, a Polgári Törvénykönyv, a költségvetési törvény, a vagyon törvény stb. E cikk keretei között sajnos azonban még a tervezett adómódosítások részletes ismertetésére sincs mód, hiszen az egyik 117 oldal, a másik pedig 204 oldal terjedelmű, ám a változással érintett főbb területeket az alábbiakban foglaljuk össze figyelemfelhívó jelleggel.
A T/10539. számú törvényjavaslat, amely alapján várhatóan 2017. január 1-jén lép majd hatályba az új jövedéki adóról szóló törvény. A módosítások egy része a 2010/24/EU tanácsi irányelv jövedéki harmonizációja érdekében szükséges. Másrészt az energiaadó szabályozás új jövedéki törvénybe történő integrációjából adódóan is szükségesek módosítások. Ezen kívül a 2017-ben megszűnő kedvezményes lehetőségek kivezetése, valamint a cigaretta uniós adóminimumának teljesítésére vonatkozó derogáció hoz új rendelkezéseket. A változások várhatóan érintik többek között:
-
az adó- és adófizetési kötelezettség keletkezését,
-
az adófizetési kötelezettség alóli mentesülés szabályait,
-
az adó-visszaigénylés lehetőségeit,
-
az engedélyek megadását, felfüggesztését, visszavonását,
-
az adóraktárak működését,
-
a kereskedői-, feladói-, felhasználói engedélyeket,
-
a jövedéki termék szállítását,
-
az adófelfüggesztési eljárás keretében történő jövedéki termék feladásának, valamint e termék átvételének szabályait,
-
a szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék szállítását,
-
a csomagküldő-, valamint a kiskereskedelmi tevékenységet, továbbá
-
az eljárási szabályokat.
A T/10537. számú törvényjavaslat igen sok adómódosítást tartalmaz, amely alapján a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosítása kiterjedhet:
-
a törvény értelmező rendelkezéseire (pl. kiküldetés, mezőgazdasági őstermelő, sportrendezvény, eltartott stb.),
-
a nyugdíjbiztosítási szerződésekkel kapcsolatos lehetőségekre,
-
az adóelőleg-megállapítására,
-
az ingó-ingatlan vagyontárgy megszerzésére fordított összeg megállapítására,
-
az értékpapír-ügyletekre,
-
a tartós befektetési számlákkal kapcsolatos szabályozásra,
-
a béren kívüli juttatásokra,
-
az őstermelői tevékenységre,
-
a személyi jövedelemadó törvény mellékleteire.
Ugyanezen törvényjavaslat értelmében módosításra kerülhet a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvényben:
-
a kisadózó vállalkozások bevételének tartalma és időpontja,
-
a kisadózó vállalkozások által kapott támogatások kezelésére vonatkozó szabályozás,
-
a törvény kiegészül a pénztár mentesített értékére vonatkozó szabályozással, valamint pontosításra kerül, hogy mely esetben nem kell megfizetni a tételes adót,
-
változnak a kisvállalati adó választásának szabályai,
-
pontosításra kerül a kisvállalati adó alapjának meghatározása, különös tekintettel a módosító tételekre stb.
A törvényjavaslat alapján szintén módosulhat a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény is. Vélhetően módosításra kerülnek majd:
-
a Tao törvény értelmező rendelkezései,
-
a jövedelem-(nyereség-) minimum meghatározása,
-
az adózás előtti eredményt csökkentő és növelő tételek,
-
az adóelőleg megfizetésének szabályrendszere, valamint
-
az adóról való rendelkezés szabályozása.
Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvényt érintően a javaslat szerint pontosításra kerül a kártérítés, kártalanítás, sérelemdíj adóalap kezelése az adóalap megállapításakor.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény kapcsán a tervek szerint pontosításra kerül:
-
a gazdasági tevékenység értelmezése,
-
az ingatlanokkal kapcsolatos adómentesség kérdésköre,
-
az alanyi adómentesség értékhatárának számítása,
-
az adatszolgáltatásra vonatkozó értékhatár 1 000 000 forintról várhatóan 100 000 forintra csökken, valamint a törvény kisebb kiegészítéseket is tartalmazni fog.
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény esetében vélhetően változni fog:
-
az adómentességre vonatkozó szabályrendszer,
-
pontosításra (korlátozásra) kerül a helyi önkormányzat adómegállapítási joga,
Sok módosítással érintett az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény is. Ezek közül megemlítendő:
-
az adókülönbözet megállapításának szabályváltozása,
-
a kockázatos adózói besorolás követelményrendszere,
-
az automataberendezések működtetésére felügyelete,
-
az áfa-alanyok adatszolgáltatása,
-
az adóellenőrzés részletszabályai,
-
a fizetési könnyítés, pótlékmentes részletfizetés szabályrendszere,
-
kibővülnek a végrehajtási szabályok.
Az említett törvényjavaslat kisebb módosításokat tartalmaz még a gépjárműadó szabályozására, az adózás rendjére, a reklámadóra és az ágazati különadókra vonatkozóan is. Ugyancsak változhat a vagyonátruházási illeték, a pénzügyi tranzakciós illeték, valamint a társadalombiztosítás ellátásaira vonatkozó szabályrendszer is.
Bizton állíthatjuk tehát, hogy a szakmabéliek a következő esztendőre való felkészülés során sem maradnak tanulmányozni valók nélkül, így a szabályok kihirdetése után visszatérünk még a kérdéskörre.
A cikk szerzője Sándorné Új Éva okleveles adószakértő (GBA Consulting Kft.), a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ oktatója. A Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ az Adó Online szakmai partnere.