Idén vagy jövőre éri meg jobban osztalékot felvenni?

Adó

2018. július 26. Lakatos Zsuzsa

Kapcsolódó termékek: Adózási kiadványok, Adó Jogtár demo

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Változnak az osztalék adózásának szabályai, jövőre már nem EHO-t, hanem SZOCHO-t kell fizetni egy meghatározott keretig, melynek mértéke a törvényjavaslat szerint 19,5%. Mekkora lesz az összes adóterhe az osztaléknak? Cikkünkben több számpéldán keresztül mutatjuk be a várható változásokat, melyek még azonban nem tekinthetőek végleges állapotnak.

Ha tulajdonosként a vállalkozásunkból szeretnénk osztalékot felvenni, érdemes kalkulálni, hogyan alakul az adóterhelés akkor, ha még idén fizetjük ki az osztalékot, illetve, mennyi adót kell majd fizetni akkor, ha jövőre vesszük fel az adott összeget.

2018-as szabályok

Jelenleg osztalék esetében kétféle adófizetési kötelezettség léphet fel:

egyrészről 15%-os személyi jövedelemadó (SZJA) terheli az osztalékot,
másrészről 14%-os egészségügyi hozzájárulást (EHO) kell fizetni az osztalék után, de ez utóbbit csak évi 450.000 Ft-ig kell megfizetni.

Hogyan értelmezendő az EHO szabály?

Az osztalékra az egészségügyi hozzájárulást csak addig kell megfizetni, amíg az adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék és a 14%-os egészségügyi hozzájárulás együttes összege el nem éri a 450.000 Ft-ot.

Munkaviszonnyal rendelkezőknél ez a bruttó jövedelemből levont természetbeli és pénzbeli egészségbiztosítási járulékot (4+3%) jelenti (mértéke a bruttó bérből számítandó).

Ha például a bruttó bér 200.000 Ft, akkor 2018.01.01-07.31. között 200.000 Ft x 7% x 7 hó = 98.000 Ft egészségbiztosítási járulékot fizetett már be.

Nézzünk meg erre még néhány példát:

Bruttó bér	Befizetett egészségbiztosítási járulék 2018.01.01-07.31. között
200 000	98 000
300 000	147 000
400 000	196 000
500 000	245 000
600 000	294 000
700 000	343 000
800 000	392 000

Látható, hogy jelenleg a kb. havi 800.000 Ft-os bruttó bér jelenti azt a határt, amellyel 2018. augusztusban úgy vehető fel osztalék, hogy csak a 15%-os SZJA-t kell megfizetni.

Természetesen nemcsak ez a két eset tartozik a 450.000 Ft-os keretbe értendő egészségügyi hozzájárulás, és egészségbiztosítási járulék fizetési kötelezettség alá eső jövedelmekhez, de ezek a leggyakoribbak.

Nézzünk meg néhány helyzetet, amikor a magánszemély 2.000.000 Ft osztalékot szeretne felvenni:

	Ha volt nem biztosítási kötelezettség alá eső jövedelem, és nem volt EHO fizetési kötelezettség sem:	Ha volt havi bruttó 200.000 Ft bérjövedelme:	Ha volt havi bruttó 400.000 Ft bérjövedelme:
Felvenni kívánt osztalék	2 000 000	2 000 000	2 000 000
SZJA (15%)	300 000	300 000	300 000
Megfizetett egészségbiztosítási járulék	0	98 000	196 000
EHO (14%)	280 000	280 000	280 000
Összes EHO lenne	280 000	378 000	476 000
Fizetendő EHO	280 000	280 000	254 000
Összes adóteher	580 000	580 000	554 000
Adóterhelés mértéke	29%	29%	28%
Osztalék	1 420 000	1 420 000	1 496 000

Nézzünk meg ugyanezt, amikor a magánszemély 5.000.000 Ft osztalékot szeretne felvenni:

	Ha volt nem biztosítási kötelezettség alá eső jövedelem, és nem volt EHO fizetési kötelezettség sem:	Ha volt havi bruttó 200.000 Ft bérjövedelme:	Ha volt havi bruttó 400.000 Ft bérjövedelme:
Felvenni kívánt osztalék	5 000 000	5 000 000	5 000 000
SZJA (15%)	750 000	750 000	750 000
Megfizetett egészségbiztosítási járulék	0	98 000	196 000
EHO (14%)	700 000	700 000	700 000
Összes EHO lenne	700 000	798 000	896 000
Fizetendő EHO	400 000	352 000	254 000
Összes adóteher	1 150 000	1 102 000	1 004 000
Adóterhelés mértéke	23%	22%	20%
Osztalék	3 850 000	3 898 000	3 996 000

Vizsgáljuk meg azt a helyzetet, amikor a magánszemély 10.000.000 Ft osztalékot szeretne felvenni:

	Ha volt nem biztosítási kötelezettség alá eső jövedelem, és nem volt EHO fizetési kötelezettség sem:	Ha volt havi bruttó 200.000 Ft bérjövedelme:	Ha volt havi bruttó 400.000 Ft bérjövedelme:
Felvenni kívánt osztalék	10 000 000	10 000 000	10 000 000
SZJA (15%)	1 500 000	1 500 000	1 500 000
Megfizetett egészségbiztosítási járulék	0	98 000	196 000
EHO (14%)	1 400 000	1 400 000	1 400 000
Összes EHO lenne	1 400 000	1 498 000	1 596 000
Fizetendő EHO	450 000	352 000	254 000
Összes adóteher	1 950 000	1 852 000	1 754 000
Adóterhelés mértéke	20%	19%	18%
Osztalék	8 050 000	8 148 000	8 246 000

Látható, hogy az osztalék összegének növekedésével fajlagosan csökken az adóterhelés mértéke.

2019-es szabályok

A 15%-os SZJA teher továbbra is marad, tehát e tekintetben nincs változás. A korlát viszont megváltozik. Jövőre addig kell fizetni az eddig EHO korlát alá eső jövedelmek után szociális hozzájárulási adót, ameddig a minimálbér 24-szeresét el nem éri az összes szociális hozzájárulási adókötelezettség (SZOCHO) alá eső jövedelmek összege.

Mivel még nem ismert a 2019-es minimálbér összege, a jelenlegi, 138.000 Ft-os minimálbérrel tudunk kalkulálni. Ennek a 24-szerese: 3.312.000 Ft.

Tehát ha az összes olyan megjelölt jövedelem együttes összege, ami az új SZOCHO törvény szerint szociális hozzájárulási fizetési kötelezettség alá esik (munkabér, tagi jövedelem, osztalék, stb.), eléri a minimálbér 24-szeresét, akkor az osztalék után már csak a 15%-os SZJA fizetendő.

Nézzük meg azt a példát, amikor a magánszemély bruttó bére idén és jövőre is 200.000 Ft havonta:

Havi bruttó 200.000 Ft jövedelem	2018. augusztus eleji állapot szerint	2019. december eleji állapot szerint
Felvenni kívánt osztalék	2 000 000	2 000 000
SZJA (15%)	300 000	300 000
Megfizetett egészségbiztosítási járulék	98 000
EHO (14%)	280 000
Összes EHO lenne	378 000
Fizetendő EHO	280 000
SZOCHO (19,5%)		390 000
Összes számításba veendő jövedelem		2 200 000
Jövedelmek felső határa		3 312 000
Fizetendő SZOCHO		390 000
Összes adóteher	580 000	690 000
Adóterhelés mértéke	29%	35%
Osztalék	1 420 000	1 310 000

Ha most vesz fel osztalékot a magánszemély, akkor – ahogy már eddig is bemutattuk – csak a 2018. 1-7. hónapra befizetett egészségbiztosítási járulékot veheti figyelembe. De ugyanez a helyzet akkor, ha pl. eltolja az osztalék felvételt 2019. decemberére azért, hogy 2019-ben az 1-11. havi jövedelmét vehesse figyelembe.

Láthatjuk, hogy havi 200.000 Ft-os bruttó jövedelemnél úgy tűnik, alacsonyabb adóteherrel veheti fel az osztalékot most, mint jövő decemberben.

Természetesen nem pontos a számítás, hiszen a minimálbér változhat (pl. 150.000 Ft-ra emelkedhet), a SZOCHO mértéke pedig akár csökkenhet 17,5%a. Nézzük meg, mit jelente ez egy havi 400.000 Ft-os bruttó bérnél.

Havi bruttó 400.000 Ft jövedelem	2018. augusztus eleji állapot szerint	2019. december eleji állapot szerint
Felvenni kívánt osztalék	2 000 000	2 000 000
SZJA (15%)	300 000	300 000
Megfizetett egészségbiztosítási járulék	196 000
EHO (14%)	280 000
Összes EHO lenne	476 000
Fizetendő EHO	254 000
SZOCHO (17,5%)		350 000
Összes számításba veendő jövedelem		4 400 000
Jövedelmek felső határa		3 600 000
Fizetendő SZOCHO		140 000
Összes adóteher	554 000	440 000
Adóterhelés mértéke	28%	22%
Osztalék	1 446 000	1 560 000

Megállapítható, hogy 64.000 Ft-tal nagyobb az adóteher egy csökkentett SZOCHO mértékkel (17,5%) és 150.000 Ft-os minimálbérrel kalkulálva jövő decemberben.

Ha pedig azon gondolkodunk, hogy most vagy jövő májusban vegyünk fel 5.000.000 Ft osztalékot (csökkentett 17,5%-os EHO-val és 150.000 Ft-os minimálbérrel kalkulálva), úgy, hogy most 200.000 Ft, de januártól 300.000 Ft lesz a bruttó bérünk, a következőkre jutunk:

	2018. augusztus eleji állapot szerint, 200.000 Ft-os bruttó bérrel	2019. június eleji állapot szerint, 300.000 Ft-os bruttó bérrel
Felvenni kívánt osztalék	5 000 000	5 000 000
SZJA (15%)	750 000	750 000
Megfizetett egészségbiztosítási járulék	98 000
EHO (14%)	700 000
Összes EHO lenne	798 000
Fizetendő EHO	352 000
SZOCHO (17,5%)		875 000
Összes számításba veendő jövedelem		1 500 000
Jövedelmek felső határa		3 600 000
Fizetendő SZOCHO		875 000
Összes adóteher	1 102 000	1 625 000
Adóterhelés mértéke	22%	33%
Osztalék	3 898 000	3 375 000

Látható, hogy jövő májusig biztosan nem fogja elérni a tárgyévi SZOCHO kötelezettség alá eső jövedelem havi 300.000 Ft-os bruttó fizetésnél azt a határt, ami felett már nem kell SZOCHO-t fizetni. Tehát 33%-os (32,5%-os) adóteher mellett vehető majd fel az osztalék.

Érdemes tehát meggondolni, mit lépünk még idén. Természetesen várjuk még a SZOCHO törvényről szóló T/621. számú törvényjavaslat sorsát, melyben 19,5%-os adómérték szerepel jelenleg is, de egy új őszi adócsomag még ezen változtathat.

A cikk szerzője Lakatos Zsuzsa transzferár- és adószakértő, a Tax Revolutions Kft. www.taxrevolutions.hu ügyvezetője.

Kapcsolódó cikkek

2024. október 31.

Adók valorizációja: tiltakozik a Magyar Könyvelők Országos Egyesülete

A mindenszentek alkalmából bejelentett adóemelések mértékének megállapítása nem függhet a Központi Statisztikai Hivataltól – olvasható a közleményben. Korai még lustaságból automatizmusokat alkalmazni, mert az adóemelés az adóemelés, ahol hatástanulmánynak és társadalmi egyeztetésnek lenne helye. Az adóemelést nem generálhatja a KSH! Ezért az MKOE tiltakozik a Központi Statisztikai Hivatal adatai alapján megállapított adómértékek ellen! Mindeközben hiányzik […]

2024. október 31.

Adócsomag 2025: néhány újabb meglepetés

Az EY szakértői összeállították a legfontosabb újításokat az adócsomagból, olyan várható változásokat szemezgettünk belőle, amelyek eddig nem kaptak figyelmet.

2024. október 31.

Adómentesen nyújtható juttatás lesz az állatkerti belépőjegy

Az állatkertek látogatószámának növelése és a potenciális látogatók ösztönzése érdekében indokolt az állatkerti belépőjegy beemelése az adómentesen nyújtható juttatások körébe – olvasható a kormány által benyújtott adócsomag-javaslatban.