NAV-Figyelő 20. hét: Transzferár ellenőrzés és gyakori kérdések, ma lejáró SZJA-bevallási határidő


Közeledik a társasági adó bevallásának határideje, melynek része a transzferár-adatszolgáltatás is. A NAV tájékoztatót adott ki a transzferár-ellenőrzés főbb szabályairól. SZJA bevallási határidő is van, figyelmeztet a NAV-Figyelő eheti száma.

Transzferár ellenőrzés

Közeledik a társasági adó bevallásának határideje, melynek része a transzferár-adatszolgáltatás is. A NAV tájékoztatót adott ki a transzferár-ellenőrzés főbb szabályairól, melyben az alábbiakról tájékoztat.

Mivel a transzfelárazás jelentős kockázatot hordoz magában, a hatóság ellenőrzési tervében 2024-ben is kiemelt helyet kaptak a kapcsolt vállalkozások és a transzferárak.

A tájékoztató szerint sarkalatos pontja az ellenőrzéseknek a kapcsolt tranzakciók helyes dokumentálása (TP-dokumentációk), valamint a társaságiadó-bevallás részeként benyújtandó transzferár-adatszolgáltatás (TP-adatszolgáltatás), melyeket az előző évvel azonos módon kell megtenni.

A 2023-as kapcsolt tranzakciók vizsgálatakor a NAV főbb irányvonalai az alábbiak:

  • a tranzakciók és a kapcsolt felek széles körű elemzése,
  • a részletes értéklánc bemutatása,
  • a kapcsolt felek részletes, funkcionális elemzése,
  • a döntési kompetencia és a pénzügyi kapacitás,
  • az összevonhatóság a szigorúbb szabályok tükrében,
  • a TP-dokumentáció összeállítása a megváltozott feltételek alapján,
  • a TP-adatszolgáltatás a TP-dokumentációval összhangban.

A fentiek ismeretében a hivatal arra kéri az adózókat, hogy a TP dokumentáció elkészítésekor legyenek különösen körültekintők, ugyanis a súlyosan hibás vagy hiányos, illetve a hiányzó transzferár-dokumentációk miatt a NAV akár ötmillió forint mulasztási bírságot is kiszabhat – dokumentumonként.

A transzferár-adatszolgáltatás alapjai

A NAV útmutató adott ki a transzferárral adatszolgáltatással kapcsolatban, amelyben a leggyakrabban felmerülő kérdésekre kívánt válaszolni. Az alábbiakban ebből a tájékoztatóból néhány fontos elem található.

A NAV mindenekelőtt azt emeli ki, hogy a transzferár adatszolgáltatására azon adózó kötelezett, aki:

– a társasági adó alanya,

– az adóév utolsó napján nem minősül kisvállalkozásnak (vagy mikrovállalkozásnak),

– gazdasági társaság, egyesülés, szövetkezet, európai részvénytársaság, európai szövetkezet, külföldi vállalkozó,

– nem közhasznú nonprofit gazdasági társaság, és

– az állam nem rendelkezik benne közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással.

Amennyiben az adózó beleesik a fent említett körbe, akkor kell adatot szolgáltatnia, ha a kapcsolt vállalkozással kötött hatályos szerződése, vagy a Tao. törvény vonatkozó bekezdései alapján az adóévben teljesítés történt.

A hatóság arról is tájékoztat, hogy az NGM rendeletben találhatóak olyan ügyletek, amelyek mentesülnek az adatszolgáltatási kötelezettség alól. Ezek az ügyletek a rendeletben olvashatók

Az adatszolgáltatást az éves társaságiadó-bevallásokban (’29; ’29EUD; ’71) kell teljesíteni. Ebben jelölnie kell az adózónak, ha adatszolgáltatásra kötelezett. Az adóhatóság kiemeli, hogy az ATP lapokat ügyletenként kell kitölteni.

Az útmutató érinti tovább a 100 millió forintos mentesülési értékhatárral kapcsolatos felmerülő kérdéseket, az ügyletek TEÁOR kód besorolását, valamint sok, a gyakorlatban felmerülő speciális esethez tartalmaz információkat.

A teljes tájékoztató az adóhatóság honlapján érhető el.

Ma lejár a SZJA-bevallás tervezet kiegészítésének határideje

Május 21-én, azaz ma éjfélig lehet átnézni, elfogadni, módosítani és kiegészíteni a NAV által készített szja-bevallási tervezetet, tájékoztat róla a hatóság. Ezt legegyszerűbben az elektronikus azonosítással rendelkezők tehetik meg, a NAV honlapjáról elérhető webes felületen, az eSZJA portálon.

Azoknak a személyeknek, akik nem módosítanak a tervezeten – az őstermelőket, az áfás magánszemélyeket és az egyéni vállalkozókat kivéve – a kiajánlott tervezet lesz a bevallásuk május 21-ével.

Az adóhatóság arra kéri azokat az adózókat, akik postai úton kapták meg a tervezetet, hogy nézzék át a papíralapú tervezetet, illetve olvassák el a mellékelt tájékoztatót, amiben minden fontos tudnivaló megtalálható.

Akiknek visszajár a befizetett adóból, vagy fizetniük kell a bevalláskor és az 500 ezer forintot meg nem haladó szja- és szocho-fizetési kötelezettségükre részletfizetést kérnének, papír alapú bevallási tervezet esetén a melléklet személyre szabott kiegészítő nyilatkozatát kell kitölteniük és visszaküldeniük, szintén május 21-éig.

Az e-SZJA felületen elérhető bevallási tervezet is kiegészíthető a visszaigénylési adatokkal és a részletfizetési nyilatkozattal, továbbá az adó bankkártyával befizethető a felületen is.

Fontos tudni, hogy az szja és a szocho befizetésekor azadóazonosító jelet vagy adószámot az átutalás vagy csekk „közlemény” rovatában mindig fel kell tüntetniE nélkül a NAV a befizetett adó összegét csak késve tudja a befizetőhöz kapcsolni.

A tervezettel kapcsolatban felmerülő kérdésekkel, észrevételekkel, valamint általános tájékoztatás kérésével az előzetes regisztráció nélkül is ingyenesen hívható NAV Infóvonalat kereshetik az adózók, a 1819-es telefonszámon. A hatóság tájékoztatása szerint az Infóvonal májusban hosszított nyitva tartással érhető el, május 21-én 8 óra 30 perctől 20 óráig.

A NAV-figyelőben a fentieken túl sok másról, egyebek között friss adótraffipax-információkról olvashat.

A cikk szerzője, Kertész Gábor az Accace Hungary adómenedzsere. Az Accace az Adó Online szakmai partnere.


Kapcsolódó cikkek

2024. június 20.

Mi történhet még idén a forinttal és a magyar kamattal?

A napokban látott forintgyengülés ellenére az euró jegyzése a 385 és 400 forint közötti sávban maradhat az idén. Legalábbis erre számít Németh Dávid, a K&H vezető elemzője alapesetben, azaz akkor, ha nem történik jelentős változás az év hátralévő hónapjaiban a világ- és a magyar gazdaságban. A szakember beszélt a magyar inflációról, a várható kamatpályáról és a szükséges kiigazításról, valamint az uniós kilátásokról is.

2024. június 20.

Illeték: cserét pótló vétel

Életünk során adunk-veszünk dolgokat, akár ingatlanokat is. Változunk is változtatunk. Abban az esetben, ha ingatlant szerzünk ellenérték fejében, általában vagyonszerzési illetéket kell fizetni. Az ingatlan szerzése, átruházása, hasznosítása jogi esemény is, mely akár csere formájában is megvalósulhat. Jelen cikkben az illetéktörvényben szereplő csere, illetve cserét pótló vétel szabályait, érdekességeit mutatjuk be.

2024. június 19.

Varga Mihály: Magyarország élen jár a gazdaságfehérítésben az uniós országok között

Az Európai Unión belül Magyarország hajtotta végre az egyik legnagyobb gazdaságfehérítést 2010 óta: az áfarés mértéke 22 százalékról 4,4 százalékra, a GDP-arányos adóelvonás mértéke pedig 40 százalékról 35 százalékra csökkent – jelentette ki Varga Mihály az Adóigazgatások Európai Szervezete (IOTA) éves közgyűlésének szerdai nyitó napján Budapesten.