Nemzetközi személyszállítás

Cégünk belföldi és nemzetközi személyszállítással foglalkozik, mely tevékenységet autóbusszal fő tevékenységként végzi. Uniós csatlakozásunkat követően néhány kérdésben nem látunk tisztán, s e kérdésekre szeretnénk Önöktől választ kapni. Problémáinkat tartalmazó kérdéseinket példákon keresztül mutatjuk be.
Induló állomás: Magyarország, Debrecen, célállomás: Franciaország, Párizs
Útvonal: magyarországi szakasz: Debrecen – Hegyeshalom 392 km, ausztriai szakasz: Hegyeshalom – Suben 336 km, németországi szakasz: Suben – Saarbrüchen 604 km, franciaországi szakasz: Saarbrüchen – Párizs 387 km.
Alkalmazott díjtétel: 230 Ft/km.
A fuvarfeladatot egy Magyarországon bejegyzett utazási iroda rendeli meg egy szintén Magyarországon bejegyzett autóbuszos vállalkozótól.
1. Milyen fuvarfeladatnak minősíthető – belföldi, avagy nemzetközi – a fenti példa, a számla kiállításakor milyen áfa mértéket kell figyelembe venni?

2. Meg kell-e bontani a számlát a különböző országokban megtett szakaszokra, pontosan feltüntetve az adott országban megtett kilométert, vagy nem kell a megbontást alkalmazni?

3. A végzett fuvarfeladat során a vállalkozónak felmerül-e az érintett uniós országokban adófizetési kötelezettsége, ha igen, melyik országban, milyen adófizetési kötelezettsége, és miért?
Hogyan tehet ennek eleget a vállalkozó a legegyszerűbb módon? A megrendelő felé kiállításra kerülő számlában hogyan állítsa be a vállalkozó a külföldön felmerülő adókat a költségviselő felé?

4. A fuvarfeladat végzése során érintett országokban felmerült közlekedési költségek – autópálya díj, úthasználati díj, parkolási díj, üzemanyag és egyéb költségek – számlájában érvényesített külföldi adótartalmat visszaigényelheti-e a vállalkozó, ha igen milyen módon és formában?

5. A személyszállító vállalkozóknak célszerű-e kiváltaniuk az uniós adószámot, illetve milyen esetekben szükséges és elengedhetetlen a megléte, használata? (Kizárólag személyszállítás területére vonatkoztatva)

6. A fenti fuvarfeladatot alapul véve, milyen adózási szabályok érvényesülnek abban az esetben, ha az utat egy osztrák utazási iroda rendeli meg a magyar vállalkozótól?

7. Milyen fuvarozásnak minősül és milyen adózási szabályok vonatkoznak egy magyar utazási iroda által magyar autóbuszos vállalkozótól megrendelt Debrecen (Magyarország) induló, és Kolozsvár (Románia) célállomású út esetén? Változik-e és milyen formában az adózási szabály abban az esetben, ha ugyanezt az utat ugyanilyen induló és célállomással egy romániai utazási iroda – mely Romániában van bejegyezve – rendeli meg a magyar vállalkozótól?

8. Debrecenből elindul az autóbusz első nap, a csoport szállása Sopronban van. A második nap reggelén a csoport egész napos kirándulásra indul Ausztriába, majd estére visszatér a soproni szállására, s a harmadik nap reggelén visszaindul Debrecenbe. Milyen adózási szabályok vonatkoznak e fuvarfeladatra, s milyen adótartalommal kell kiállítani a számlát a megrendelő felé? Milyen fuvarfeladatnak minősíthető a példában szereplő fuvarfeladat?

9. A Fogyasztói Árkiegészítésről szóló törvény rendelkezik arról, hogy mikor, kik és milyen feltételek megléte esetén igényelhetnek fogyasztói árkiegészítést.
Adott egy iskolai körbélyegzős megrendelő, a feladat az, hogy Debrecenből kell gyerekeket Ausztriába sítáborba szállítani. A hivatkozott törvény I. fejezetének 2. §-a, illetve a II. fejezetének 4. §-a alapján a belföldi szakaszra eső árbevétel után – ha a díjak a 93/2003. (XII. 17.) GKM rendeletben szabályozott díjtételeknek megfelelnek – a vállalkozó igényelhet-e fogyasztói árkiegészítést, mint hatósági áras iskolák, tanintézetek által rendelt különjárat után?

10. Egy Magyarországon bejegyzett autóbuszos vállalkozónak Magyarországon bejegyzett utazási iroda által magyar utasok szállítására megrendelt nemzetközi különjárat esetén miért kell adót fizetnie külföldön?

Autóbuszos személyszállítással foglalkozó betéti társaság, amely rendelkezik közösségi adószámmal, Ausztriába csak Go-Box használatával közlekedhet. A Go-Box beszerzése és annak feltöltése magyarországi benzinkutaknál lehetséges EURO-ban fizetve, amiről számlát adnak, de a számlán bécsi cég szerepel és 20% adót (mehrwertsteuer) számítanak fel. 1. Visszaigényelhető-e ez az adó (áfa), ha igen, hogyan? Mi a számviteli elszámolás módja, ha visszaigényelhető és mi akkor, ha nem?
2. A nemzetközi személyszállítás (közösségen belüli is) levonható mentes áfás, ha jól tudom. Meg kell-e bontani belföldi és külföldi szakaszra a számlát az áfa-bevallás, illetve a számviteli törvény miatt? A bevallási nyomtatványba ezeket melyik rovatban kell szerepeltetni?

Autóbuszos személyszállító vállalkozó belföldi megrendelésre, kirándulási stb. céllal szállítást végez belföldi indulási hellyel,
a) EU-s érkezési hellyel,
b) harmadik országba történő érkezési hellyel.
Kérdés, hogy előbbi két esetben milyen áfát kell számlázni, továbbá az áfa-bevallás melyik sorában kell ezeket feltüntetni? (Különös tekintettel a 4 millió Ft-os visszaigénylési határra.)
(Megjegyezni kívánjuk, hogy az APEH állásfoglalása szerint 2004. április 30-áig mindkét fenti esetben 0% voltaz adó mértéke, továbbá a személyszállítás nem számított közlekedésnek.)

Az Áfa-törvény szerint nemzetközi személyszállításnál, ha az indulás vagy a célállomás helye másik tagállam vagy harmadik ország területe, akkor a számlában felszámítandó adó mértéke az ún. mentes – adómentesség levonási joggal (29. §) kategória. Egyes vélemények szerint ez csak a magyar szakaszra vonatkozik. A gyakorlatban hogyan kell a számlát kiállítaniuk a nemzetközi vagy tranzit utaztatást végző vállalkozóknak?