A hét kérdése: transzferár-korrekció

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Egy vállalkozás anyavállalata részére termékeket értékesít, az ár alátámasztására az ügyleti nettó nyereség módszerét alkalmazza. A módszer eredményeként megállapításra került, hogy legalább 4%-os üzemi eredmény/árbevétel arányt kellett volna elérnie, de az arány nála csak 1,5%. Ha kiigazítaná az üzemi eredményét, akkor a társasági adó alapja 20 millió Ft-tal emelkedne. Milyen megfontolásokat kell átgondolni, mikor kell az adóalapot módosítani, milyen teendők merülnek fel és érint-e ez más adónemet is a társasági adón kívül?

A következőket érdemes átgondolni, mielőtt adóalap-módosításra kerül sor.

• A társasági adó törvényben előírt módszerek vizsgálata alapján bizonyosan az ügyleti nettó nyereség módszerének az alkalmazása a legmegbízhatóbb?

• A többi módszer alkalmazhatóságának vizsgálatát megfelelően ledokumentálták?

• Készült írásos transzferár nyilvántartás a tranzakcióra a 22/2009. PM rendeletben leírtak betartásával?

• Az ügyleti nettó nyereség módszer alkalmazásánál a megfelelő lépések alapján alakították ki a szokásos piaci ártartományt?

• Készült szűkítés az interkvartilis tartomány kialakítására vonatkozóan?

• Készült funkcionális elemzés a szűrésben szereplő vállalkozásokra vonatkozóan?

• Volt egyeztetés az adott kapcsolt vállalkozással a transzferár alátámasztására vonatkozóan?

A társasági adóalap módosítás többek között érintheti az iparűzési adó alapot, az általános forgalmi adó alapot, a reklámadó alapot, és természetesen adott esetben egyéb speciális, a társaság által fizetendő adók alapjait is.

 

Válaszadó: Lakatos Zsuzsa transzferárszakértő

---