Adókedvezmény, amit eddig lehet, hogy fel sem használt?

Szerző: BDO Magyarország
Dátum: 2017. július 3.
Címkék:
Rovat:

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

2016. január 1-jétől jelentősen bővült a helyi iparűzési adóból levonható útdíjak köre, így jelentősen megnövekedhet azon társaságok száma, akik élni tudnak ezzel az adócsökkentő tétellel.


A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 40/A. § (1) bekezdés b) pontja alapján a székhely, illetőleg a telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendő adóból, legfeljebb azonban annak összegéig terjedően, levonható az adóalany által ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, a belföldön és külföldön autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díjnak, az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő használati díjnak (a továbbiakban együtt: útdíj) a 7,5%-a.

A 2016. január 1-je előtt érvényben lévő szabályozás kizárólag a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díj 7,5%-át engedte levonni a fizetendő adóból, vagyis kizárólag az előbbiek szerinti, megtett úttal arányos díjat tekintette útdíjnak. A kapcsolódó magyarázat értelmében „az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díj (a továbbiakban: útdíj)” kifejezés alatt csak a magyar jogszabályban ilyen néven szabályozott, az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díjról szóló 2013. évi LXVII. törvény szerinti útdíj volt értendő.

A Htv. 2016. január 1-je előtti rendelkezéseiből tehát az következik, hogy a külföldi közúthálózat igénybevételéért fizetett (használatarányos) útdíj, valamint a 3,5 tonna megengedett össztömeget meg nem haladó gépjárművek után a hazai autópályák használatáért fizetett átalánydíj, autópályadíj összegével nem volt csökkenthető a fizetendő iparűzési adó.

2016. január 1-jétől azonban a Htv. útdíj fogalma kibővült egyrészt a külföldön fizetett, megtett úttal arányos úthasználati díjjal. Tekintettel arra, hogy a megtett úttal arányos úthasználati díj jellemzően a 3,5 tonna össztömeget meghaladó tehergépjárművek után fizetendő, a Htv. útdíj fogalmának ezen módosulása alapvetően az ilyen tehergépjárművel rendelkező adóalanyok számára jelenthet plusz adólevonási lehetőséget.

A 2016. január 1-jétől hatályos útdíj fogalom azonban még egy ponton módosult a korábbi definícióhoz képest, hiszen kiegészült „az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő használati díj” fordulattal is. A használati díj alatt az autópályák, autóutak és főutak használatának díjáról szóló 36/2007. (III. 26.) GKM rendelet (a továbbiakban: Rendelet) szerinti (azaz átalány jellegű fizetési kötelem, heti, havi vagy éves, illetőleg megyei “matrica”) díj értendő.

Abban az esetben tehát, ha egy társaság a használatában lévő járművek után a belföldi közúthálózat igénybevételével összefüggésben a Rendelet szerinti úthasználati díjat fizetett, és azt költségként, ráfordításkánt elszámolta az adóévben, akkor annak 7,5%-ával is csökkentheti a fizetendő iparűzési adóját.

Az adóévben költségként, ráfordításként elszámolt útdíjra tekintettel az adócsökkentés a székhely, illetve telephely(ek) szerinti önkormányzatokhoz fizetendő adóból a vállalkozás szintjén képződő teljes törvényi adóalap és az egyes (székhely, illetve telephely(ek) szerinti) önkormányzatokhoz kimutatott települési adóalapok arányában vehető igénybe.

Mindezek alapján megállapítható, hogy a Htv. kibővült útdíj fogalma ismeretében érdemes újra megvizsgálni a társaságok helyi iparűzési adó csökkentési lehetőségeit, hiszen a módosult szabályok szélesebb kör számára engednek teret a csökkentő tétel igénybe vételére, érvényesítésére. Kérdéseket vethet fel azonban, hogy egy, a gépjárművet bérbe vevő társaság csökkentheti-e a fizetendő iparűzési adóját a flottaüzemeltető által a gépjármű-bérbeadással összefüggésben rá részben/egészében áthárított (“továbbszámlázott”) “autópálya-matrica” díjának 7,5%-ával.

A cikk szerzője Kocziha Andrea, a BDO Magyarország Tax Directora. A BDO Magyarország az Adó Online szakmai partnere. 


Kapcsolódó cikkek:


NAV: az adózón múlik, megbírságolja-e az adóhatóság
2018. augusztus 17.

Augusztustól az adózó magatartásán múlik, kap-e bírságot a Nemzeti Adó- és Vámhivataltól (NAV) az elmulasztott, késedelmes vagy hibás online számlaadat-szolgáltatás miatt; ha minden tőle telhetőt megtett az adatszolgáltatás teljesítése érdekében, akár mentesülhet is a szankció alól - hívta fel a figyelmet az adóhatóság pénteken.

Varga: az online számlázással jelentősen csökkenhet az adóelkerülés
2018. augusztus 17.

Varga: az online számlázással jelentősen csökkenhet az adóelkerülés

Augusztus 14-ig mintegy 7,5 millió számla érkezett az adóhivatalhoz, és több mint 272 ezren regisztráltak az online számlarendszerbe. Az új szisztémával az egyszerűsítés és az adminisztrációcsökkentés mellett eredményesebbé válhat a csalások felderítése is, jelentősen - akár tíz százalék alá is - csökkenhet az adóelkerülés mértéke - mondta Varga Mihály pénzügyminiszter.

Étolajat és kristálycukrot foglalt le a NAV
2018. augusztus 16.

Száz tonna étolajat és 48 tonna kristálycukrot foglalt le a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV), mert egy élelmiszer-kereskedő cég úgy próbálta kijátszani az uniós áfaszabályokat, hogy hamis adatokkal rögzítette a szállítmányt - közölte a NAV csütörtökön.

Másra alapozná az adóztatást az Economist
2018. augusztus 16.

A tulajdon, az öröklés és a bérleti díjak erősebb adóztatását javasolja az Economist; a szerző a cégek helyett a befektetők adóztatását javasolja – írja a Napi.hu.

Megszűnt a magánszemélyek 75 százalékos különadója
2018. augusztus 16.

Július 26-tól megszűnt a magánszemélyek 75 százalékos különadója, amelyet már a 2018. január 1-jétől megszerzett jövedelmekre sem kell alkalmazni – közölte tájékoztatójában az adóhatóság.