NAV Figyelő 36. hét: Online sportfogadás és adózás

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

A legális online sportfogadásból származó nyeremény után nem kell adózni, azonban az illegálisból származó nyeremény egyéb jövedelemként adóköteles, utána személyi jövedelemadót (szja) és szociális hozzájárulási adót (szocho) is kell fizetni – tudható meg a NAV-Figyelő eheti számából.

Az online sportfogadásból származó nyeremény

A NAV tájékoztatót tett közzé a népszerű sportfogadásokból származó jövedelmek adózásával kapcsolatban.

A legális online sportfogadásból származó nyeremény után nem kell adózni, azonban az illegálisból származó nyeremény egyéb jövedelemként adóköteles, utána személyi jövedelemadót (szja) és szociális hozzájárulási adót (szocho) is kell fizetni.

Általánosságban elmondható, hogy szerencsejáték minden olyan játék, amelyben a játékos pénz, tét fizetése fejében, meghatározott feltételek fennállása vagy bekövetkezése esetén nyereményre válik jogosulttá, és mindez – akár nyer, akár veszít – kizárólag, vagy túlnyomórészt a véletlentől függ. Az interneten szervezett sportfogadás távszerencsejátéknak számít a jogszabályok értelmében.

Az online fogadás akkor legális, ha annak üzemeltetője, szervezője rendelkezik a Szabályozott Tevékenységek Felügyeleti Hatóságának engedélyével.

Az engedéllyel rendelkező játékszervezők listája a következő linken ellenőrizhető: https://sztfh.hu/nyilvantartasok/engedelyek-kozhiteles/

Tiltott szerencsejátéknak tekintendő az a Magyarországon online elérhető szerencsejáték, ami a fenti engedéllyel nem rendelkezik, akkor is, ha az üzemeltetője külföldi (például külföldi oldalak).

Az online sportfogadás nyereményének adókötelezettségét az befolyásolja, hogy a játékot legálisan, vagy illegálisan szervezték.

Legális sportfogadás nyereménye utáni adózás

Az engedélyezett honlapon folytatott sportfogadásból (távszerencsejátékból) származó nyeremény adómentes, tehát a nyertesnek adózási teendője nincs, a nyereményt bevallania nem kell, miképpen azután adóznia sem.

Illegális sportfogadás nyereménye utáni adózás

Az illegális sportfogadásból származó nyeremény egyéb jövedelmeként adózik.

Az általános szabályok szerint az adóköteles jövedelmet úgy kell megállapítani, hogy a bevételt csökkenteni kell a bevétel megszerzésével kapcsolatos, elismert költségekkel, így például a tét összegével.

A bevételt és a költséget fogadásonként kell elszámolni, tehát például a vesztes fogadások költsége nem számolható el a nyertes fogadások bevételével szemben. A bevételt és a költséget a magánszemély egyébként a nevére kiállított bizonylattal igazolhatja, melyet a tiltott szerencsejáték szervezője állít ki részére.

Az egyéb jövedelem után – így a tiltott online sportfogadás nyereménye után is – év közben is előleget kell fizetni mind a személyi jövedelemadó (15%), mind a szociális hozzájárulási adó (13%) tekintetében.

Ha a nyereményt a magánszemély nem ún. kifizetőtől kapja – ilyen lehet például, ha a nyeremény egy külföldi honlapon szervezett játékból származik –, akkor a jövedelem után a magánszemélynek kell megfizetnie a 15 százalék szja-előleget, emellett pedig a 13 százalék szochót is, mindkettőt a szerzés negyedévét követő hónap 12-éig.

Mivel a fenti esetben, kifizető hiányában a szochót (13%) a magánszemély fizeti, és azt költségként nem számolhatja el, azt neki nem térítik meg, az szja-előleg és a szocho alapjának megállapításakor a jövedelem mindössze 89 százalékát kell figyelembe venni.

Amennyiben a nyereményt a magánszemély mégis kifizetőtől kapja – azaz a bevétel egy magyar vállalkozás által engedély nélkül üzemeltetett honlapról származik –, az szja-előleget a kifizetőnek kell megállapítania, levonnia, és erről igazolást kell kiállítania a nyertes részére. A 13 százalékos szochót a juttatónak kell megfizetni, arra ebben az esetben nem a magánszemély kötelezett.

A tiltott szerencsejáték nyereményéből származó egyéb jövedelmet az általános szabályok szerint az éves adóbevallásban kell bevallani a következő és május 20-áig.

Fontos, hogy az engedéllyel nem rendelkező külföldi online fogadás nyereményéből származó jövedelmet az adóhatóság által előkészített adóbevallási tervezet nem tartalmazza, ezért azt a magánszemélynek ki kell egészítenie a nyereményre vonatkozó adatokkal.

A tiltott szerencsejátékból származó bevétel be nem vallása, illetve az adófizetés elmulasztása az általános szabályok szerint bírságot, illetve késedelmi pótlékot von és vonhat maga után.

A furcsa üzleti partnerek ellenőrizhetők az adóhatóság adatbázisaiban

Ellenőrzési tapasztalatai alapján hívja fel a NAV a figyelmet arra, hogy érdemes körültekintően, az adóhatóság különböző, elérhető adatbázisait is áttekintve eljárni az üzleti életben, mivel egy cég jogellenes, jogszerűtlen működése annak partnereire is kihatással lehet.

A kérdéses ellenőrzés során az adóhatóság azt találta, hogy habár a vállalkozás a számlákat kiállította, áfa-bevallását nem nyújtotta be, illetve emellett más szabálytalanságokat is feltárt.

A csalárd társasággal kapcsolatban több árulkodó jel is volt: székhelyet, tulajdonosi kört változtattak, a fizetési határidőt a megszokott 30 napról azonnalira módosították. A gyanús körülmények mellett a NAV honlapján elérhető, áfabevallásukat elmulasztó adózók listáján is szerepelt a vállalkozás, amely alapján a partnerek felfigyelhettek volna arra, hogy jogszerűtlen működés van a háttérben.

A NAV-figyelőben a fentieken túl részletes adótraffipax-információkat talál és információkat az eBEV elnevezésű nyomtatványról. A teljes cikk IDE kattintva érhető el.

A cikk szerzője, Kertész Gábor az Accace Hungary adómenedzsere. Az Accace az Adó Online szakmai partnere.

---