Kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezménye a társasági adóban 2024-től (II. rész)
Cikkünk második részében a kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezménye érvényesítésének feltételeit vizsgáljuk meg.
Kapcsolódó termékek: Adózási kiadványok, Adó Jogtár demo
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Az új transzferár jelentéstételi kötelezettség elmulasztása akár 20 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. Cikksorozatunkban megvizsgáljuk, milyen esetekben érintheti ez a vállalatokat és milyen teendők merülnek fel első ízben 2017.12.31-ig.
Az országonként jelentésekkel kapcsolatos adatszolgáltatás szabályait az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény tartalmazza.
Kik mentesülnek az országonkénti jelentésre vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség alól?
A törvény szerint adatszolgáltatási kötelezettség alól mentes multinacionális vállalatcsoport: olyan vállalatcsoport, amelynek az adatszolgáltatási pénzügyi évet megelőző pénzügyi évre vonatkozó összevont (konszolidált) éves beszámolójában szereplő összevont (konszolidált) bevétele nem éri el a 750 000 000 eurót vagy a 750 000 000 euróval a Magyar Nemzeti Bank által közzétett 2015. január havi átlagos devizaárfolyam alapján számított, megközelítően egyező forintösszeget.
Multinacionálisnak az a vállalatcsoport tekinthető, amely két vagy több, különböző államban, illetve területen adóügyi illetőséggel rendelkező vállalkozásból áll, vagy amely olyan vállalkozást foglal magában, amely egy államban, illetve területen székhely szerinti adóügyi illetőséggel rendelkezik, és egy másik államban, illetve területen állandó telephelyen keresztül adóköteles üzleti tevékenységet végez.
Az első adatszolgáltatási pénzügyi év a 2016. január 1-én vagy azt követően kezdődő pénzügyi év. Tehát az adatszolgáltatási pénzügyi évet megelőző pénzügyi évet (2015. január 1-én vagy azt követően kezdődő pénzügyi év) szükséges a vizsgálat alá vonni.
A 750 000 000 euró fentiek szerint forintra átszámított értéke (a 2015. január havi átlagos devizaárfolyam 316,50 Ft/euró) 237 371 250 ezer forint, tehát kb. 237 milliárd forint.
Azt szükséges megvizsgálni, hogy a 2015. évi (vagy azt követően kezdődött pénzügyi évi) összevont (konszolidált) éves beszámolóban szereplő összevont (konszolidált) bevétel eléri-e a kb. 237 milliárd forintot.
Összevont (konszolidált) éves beszámoló: a multinacionális vállalatcsoport olyan pénzügyi évre vetített kimutatása, amely a végső anyavállalat és a csoporttagok eszközeit, kötelezettségeit, nyereségét, kiadásait és cash flow-ját mint egyetlen gazdálkodó szervezet eszközeit, kötelezettségeit, nyereségét, kiadásait és cash flow-ját mutatja be.
Milyen esetben szükséges egy magyar vállalkozásnak országonkénti jelentést benyújtania?
Első esetben akkor, ha a magyar vállalkozás végső anyavállalatnak minősül.
Végső anyavállalat: a multinacionális vállalatcsoport azon csoporttagja, amely
Második esetben akkor, ha a magyar vállalat nem minősül végső anyavállalatnak, akkor az alábbi feltételek fennállása esetén szükséges országonkénti jelentést benyújtania (önállóan jelentésre kötelezett).
a) a csoporttag magyar adóügyi illetőségű, és
b) az alábbi feltételek valamelyike fennáll:
c) multinacionális vállalatcsoportnak nincs olyan csoporttagja, amely az adatszolgáltatási pénzügyi év tekintetében teljesíti a multinacionális vállalatcsoport valamennyi, az Európai Unióban adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagja tekintetében az országonkénti jelentés benyújtási kötelezettséget.
Ezekről a feltételekről szükséges a magyar vállalatnak a végső anyavállalattal egyeztetnie és információkat bekérnie.
Amennyiben ez az eset áll fenn, akkor az érintett magyar csoporttag kikéri végső anyavállalatától az országonkénti jelentés benyújtási kötelezettség teljesítéséhez szükséges adatokat. Ha a csoporttag nem tudja beszerezni az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítéséhez szükséges valamennyi adatot, a rendelkezésére álló adatoknak az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése során történő átadásával egyidejűleg erről a tényről tájékoztatja az állami adóhatóságot. Az állami adóhatóság a hiányos adatszolgáltatás tényéről tájékoztatja a hatáskörrel rendelkező hatóságot, továbbá megvizsgálja a jogkövetkezmény alkalmazhatóságát (20 millió forintig terjedő mulasztási bírság).
Harmadik esetben akkor lesz kötelezett a magyar vállalat az országonkénti jelentés benyújtására, ha
Ha erről az esetről van szó, akkor mindenképpen szükséges áttanulmányozni a törvény vonatkozó részletes rendelkezéseit.
Az adatszolgáltatás benyújtásának a módja és határideje
Az adatszolgáltatás csak elektronikus úton teljesíthető. Az adatszolgáltatást csak az ügyfélkapus regisztrációval rendelkező adatszolgáltató és a NAV-hoz az EGYKE adatlapon bejelentett, illetve az arra jogosultsággal rendelkező képviselője nyújthatja be.
16CBC adatszolgáltatási nyomtatvány benyújtására kötelezett a multinacionális vállalatcsoport
A 16CBC jelű nyomtatvány benyújtási határideje adatszolgáltatói minőségtől függetlenül a multinacionális vállalatcsoport végső anyavállalatának pénzügyi évéhez igazodik, azt a végső anyavállalat 2016. január 1-jén vagy azt követően kezdődő pénzügyi évének utolsó napját követő 12 hónapon belül kell benyújtani a NAV-hoz. Tehát 2016. január 1-én kezdődő pénzügyi év esetében 2017.12.31-e a benyújtás határideje.
Az adatszolgáltatást a NAV honlapján (www.nav.gov.hu) megtalálható és letölthető ÁNYK internetes kitöltő programmal kell elkészíteni. A 16CBCA főbizonylatából multinacionális vállalatcsoportonként egyet, a 16CBCM albizonylatából pedig annyit kell kitölteni, amennyi állam illetve terület tekintetében a multinacionális vállalatcsoport gazdasági tevékenységet végez. Eredeti adatszolgáltatás esetén legalább két 16CBCM albizonylat kitöltése kötelező.
A második esetben a magyar vállalatnak első ízben országonkénti jelentés benyújtási kötelezettsége először a 2017. január 1-jén vagy azt követően kezdődő adatszolgáltatási pénzügyi év tekintetében keletkezik.
Összefoglalva a határidők:
Cikksorozatunkat folytatjuk.
A cikk szerzője Lakatos Zsuzsa transzferár- és adószakértő, a Tax Revolutions Kft. ügyvezetője.
Cikkünk második részében a kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezménye érvényesítésének feltételeit vizsgáljuk meg.
A svédek büszkék hazájukra és erre minden okuk megvan. Az ország versenyképes, a gazdaság nemcsak a hagyományos ágazatokban, hanem a high-tech szektorban is nagyon jó teljesítményt nyújt, a jóléti társadalom stabilitást, biztonságérzetet ad minden polgárnak. Svédország közismerten magas adózású országnak számít, a magas színvonalú jóléti szolgáltatások és biztonsági háló alapja a magas adójövedelem.
A Dél-afrikai Köztársasság a kontinens egyik legerősebb gazdasága. Az ország egykulcsos áfarendszerét 1991-ben vezették be.
Köszönjük, hogy feliratkozott hírlevelünkre!
Kérem, pipálja be a captchát elküldés előtt
Ha egy másik hírlevélre is fel szeretne iratkozni, vagy nem sikerült a feliratkozás, akkor kérjük frissítse meg a böngészőjében ezt az oldalt (F5)!
Kérem, válasszon egyet hírleveleink közül!