Szja-példák: külföldi kiküldetés napidíja, költségtérítése


Konkrét példa segítségével pontosan átszámoljuk, mennyi a napidíj és a költségtérítés. Az Adó jogtáron összesen 64 számpélda érhető el a személyi jövedelemadóról szóló törvényhez.

A munkáltató két hónapra (60 napra) külföldi kiküldetésbe küldi munkavállalóját. A munkavállaló az indulás előtt 6000 euró ellátmányt vesz fel, amelyről a visszatérését követő 15 napon belül kell elszámolnia.

Igazolt költségei: repülőjegy 900 euró, gépkocsi bérlet 500 euró, szálloda 2500 euró, éttermi számlák 910 euró. Az ellátmány el nem költött részét a munkavállalónak nem kell visszafizetnie.

A 910 euró igazolt élelmezési kiadást a munkáltató saját költségeként számolja el.

Az elszámolás napját megelőző hónap 15. napján érvényes MNB árfolyam: 350 Ft/euró.

Szabály: nem képezi a munkavállaló jövedelmét az az összeg, amelyet utazásra, szállásra fordított, valamint az autó bérleti díja, mint jogosan és igazoltan felmerült költség, továbbá igazolás nélkül elszámolható költségnek minősül, és a külföldi kiküldetésre tekintettel megszerzett bevételből (napidíjból) levonható annak 30 százaléka, de legfeljebb napi 15 eurónak megfelelő forintösszeg (a kettő közül a kisebb). Ha az étkezési költségeket a kifizető nevére szóló számlával a kifizető saját költségeként számolja el, az olyan juttatásnak minősül, amely értékének (a kifizető által viselt költség) 1,18-szorosa után a kifizetőnek személyi jövedelemadót és szociális hozzájárulási adót kell fizetnie a juttatást követő hónap 12-éig, a magánszemélynek pedig nem keletkezik ezzel összefüggésben adókötelezettsége.

Külföldi kiküldetés esetén a külföldi pénznemben keletkezett bevételt, felmerült kiadást az adókötelezettség teljesítéséhez forintra kell átszámítani. A forintra történő átszámítás fő szabálya szerint bevétel esetében a bevételszerzés időpontjában, kiadás esetében a teljesítés időpontjában érvényes árfolyamot kell alkalmazni. Amennyiben azonban a külföldi pénznemben keletkezett bevétel adóelőleg-levonásra kötelezett kifizetőtől származik, a forintra történő átszámításnál a kifizető a bevétel-szerzés napját megelőző hónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyamot alkalmazza az adóelőleg, adó megállapításához.

1. Elszámolásra kiadott összeg 6000 euró
2. Igazolt költség [900 + 500 + 2500] 3900 euró
3. Étkezési juttatás 910 euró
4. Napidíj [1. – 2. – 3.] 1190 euró
5. Igazolás nélkül elszámolható 60 × 15 euró, de legfeljebb 4. × 0,3 357 euró

A munkavállalót terhelő kötelezettség:

6. A munkavállaló adóköteles jövedelme [350 × (4. – 5.)] 291 550 Ft
7. Adóelőleg [6. × 0,15] 43 733 Ft
8. Társadalombiztosítási járulék [6. × 0,185] 53 937 Ft
9. Összesen [7. + 8.] 97 669 Ft

amely összeget vagy befizeti a munkáltatónak, vagy azt a következő bérfizetéskor vonja le a munkáltató.

Hivatkozott jogszabályok: Szja tv. 25. § (1) bek., Szja tv. 3. sz. melléklet II. 7. pont és 285/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet

Forrás: Adó Jogtár



Kapcsolódó cikkek

2021. október 22.

PM: jócskán nőttek az adóbevételek szeptemberben

Az államháztartás önkormányzatok nélkül számolt központi alrendszere 2292,0 milliárd forint hiánnyal zárta az év első kilenc hónapját – derül ki a Pénzügyminisztérium részletes adataiból.