Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Az adózás rendjéről szóló törvény egyik legjelentősebb változása kétségtelenül az adózói minősítés bevezetése. A módosítás fő célja az volt, hogy a jogkövető módon eljáró, megbízható adózónak minősülő adóalanyokra kedvezőbb, míg a kockázatos adózókra szigorúbb eljárási szabályok vonatkozzanak. Az alábbi írásunkban összefoglaljuk, hogy milyen szempontok alapján történik a minősítés, illetve bemutatjuk az egyes adózói kategóriákkal járó előnyöket, hátrányokat.
Fontos leszögezni, hogy az egyes adózói kategóriákba sorolás kizárólag a cégjegyzékbe bejegyzett adózók és áfa-regisztrált adóalanyok esetében történik meg, elsőként 2016. év első negyedévében.
A minősítést az adóhatóság elvégzi, amelynek eredményéről az adózóknak értesítést küld. A minősítés eredménye az ügyfélkapun keresztül lekérdezhető lesz. A vizsgálatot az adóhatóság negyedévente végzi el a negyedév utolsó napján fennálló adatok figyelembevételével. Újabb értesítést csak abban az esetben küld, ha a minősítésben változás következik be. Ha az adózó a minősítéssel nem ért egyet, kifogást terjeszthet elő.
Aki nem szeretné megvárni az adóhatóság minősítését, az alábbi szempontok alapján derítheti ki, hogy megfelel –e a megbízható adózó kritériumainak:
Elsőként, szükséges legalább 3 éves folyamatos működés, vagy legalább 3 éve fennálló áfa-regisztráció.
További feltétel, hogy a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adóhatóság által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet ne haladja meg a tárgyévre megállapított adóteljesítmény 3%-át.
Meg kell vizsgálni, hogy a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adóhatóság indított –e az adózó ellen végrehajtási eljárást, mert ez utóbbi is kizárja a megbízható adózói státuszt.
Szintén nem tartozhatnak a megbízható adózók körébe azok, akik a tárgyévben és az azt megelőző öt évben csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt állnak, álltak.
Megbízható adós nem rendelkezhet 500 000 forintot meghaladó nettó adótartozással, amellett, hogy a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem állhat a adószámfelfüggesztés, adószámtörlés hatálya alatt.
HR & Munkajog |
|---|
|
|
Fontos az is, hogy az állami adó- és vámhatóság által a terhére kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege ne haladja meg a tárgyévre megállapított adóteljesítményének 1%-át.
További előírás, hogy a tárgyévben ne álljon és az azt megelőző öt évben nem állt fokozott adóhatósági felügyelet alatt, és nem minősül kockázatos adózónak.
Ha az adózó a tárgyévet megelőző öt évben nem működött, illetve nem minősült áfa-regisztrált adóalanynak, az állami adó- és vámhatóság a feltételek fennállását a működés megkezdésétől, illetve az áfa-regisztált adóalanyiság kezdetétől vizsgálja.
Ha az a kedvező helyzet áll elő, hogy az adóhatóság minősítése alapján megkapjuk a megbízható adózói státuszt, ez a következő előnyöket eredményezheti:
Az adó- és vámhatóság által végzett ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 180 napot, ha az adózó ez idő alatt folyamatosan megbízható adózónak minősül. Fontos azonban, hogy az ellenőrzés ideje alatt az együttműködési kötelezettségünket teljesíteni kell.
Nagy könnyebbséget jelent, hogy a foglalkoztatotti bejelentés, a bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás teljesítése esetén nem rögtön mulasztási bírsággal kell szembesülnünk, mert az adóhatóság elsőként határidő kitűzésével még csak figyelmeztet.
A fentiek mellett a megbízható adózó részére kiszabható mulasztási bírság felső határa az általános szabályok szerint kiszabható mulasztási bírság felső határának 50 százaléka lehet. Adóbírság megállapítása esetén a kiszabható adóbírság szintén nem lehet magasabb az általános szabályok szerint kiszabható adóbírság felső határának 50 százalékánál.
Természetesen azon mulasztásra, adóhiányra, amely a megbízható adózói státusz elvesztését eredményezi a fenti könnyítések nem alkalmazhatóak.
A megbízható adózó évente legfeljebb egy alkalommal 12 havi pótlékmentes részletfizetést is kérelmezhet, ha a tartozása meghaladja a 10 ezer forintot, de nem éri el az 500 ezret. Ha az adózó az esedékes részlet befizetését nem teljesíti a tartozás egy összegben válik esedékessé.
2017. január 1-jétől újabb előnnyel járhat a megbízható adózói minősítés, mert az általános forgalmi adó kiutalás iránti kérelmüket az adóhatóság 45 napon belül teljesíti, 2018. január 1-jétől pedig várhatóan 30 napon belül.
Reméljük összefoglalásunk hasznosnak bizonyul, és segítségével körvonalazódik, hogy vállalkozásunk teljesíti – e a megbízható adózói minősítés feltételrendszerét, jogosultak leszünk –e annak előnyeire.
A cikk szerzője az UCMS Group Hungary munkatársa.
