A közvetett adózás rendszere a Dél-afrikai Köztársaságban (2. rész)
A Dél-afrikai Köztársasság a kontinens egyik legerősebb gazdasága. Az ország egykulcsos áfarendszerét 1991-ben vezették be.
Kapcsolódó termékek: Adózási kiadványok, Adó Jogtár demo
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
A tételes összesítő jelentés módosítja az előlegszámlák, a végszámlák és a gyűjtőszámlák kezelési módját: az Áfa-kalauz hamarosan megjelenő számából készített előzetesünkből most megtudhatja, pontosan miként. Tételes összesítő jelentést legkorábban a havi áfabevallást benyújtóknak kell készíteniük február 20-ig. A tételes áfabevallásról szóló sorozatunk második része.
A tételes összesítő jelentést bemutató cikksorozatunk első részét itt találja. |
3. Az előlegszámlák és az ún. végszámlák kezelése
Ha a teljesítést megelőzően az ellenértékbe beszámító összeget (előleget) fizetnek, a fizetendő adót az összeg átvétele, jóváírása időpontjában meg kell állapítani. Az átvett összeget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos részét is tartalmazza. Az adóalany által fizetett előleg átvételéről számlát kell kibocsátani. A feltételek megléte esetén ezt a nyilatkozattétel során figyelembe kell venni.
3.1. Eladói minőségben
Amennyiben az előlegként átvett összeg áfatartalma eléri vagy meghaladja a 2 millió forintot, akkor a számlát az összesítő jelentésben szerepeltetni kell. A teljesítést követően az ügyletről kibocsátott számla, az ún. végszámla szintén szerepeltetendő az összesítő jelentésben. Minthogy a számlát az ügyletről (a termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról) kell kibocsátani, annak ellenértékét (adóalapját és adó összegét) feltüntetve, az összesítő jelentésben a végszámla esetében a teljes ellenérték adótartalma alapján kell eldönteni, hogy a számla adatait szerepeltetni kell-e a bevallásban, és ha igen, akkor a teljes áfaösszeget kell feltüntetni, nem csak az előleg áfájával csökkentett összeget.
Példák
3.2. Vevői minőségben
Az adóalanynak előleg fizetése esetén vevői minőségében is számolni kell az előlegről, valamint az ügylet teljesítéséről kibocsátott számláknak az összesítő jelentésben való szerepeltetési kötelezettségével a tételes, számla szerinti adatok között is és/vagy az összevont adatok számításakor is.
3.2.1. Tételes nyilatkozattételi kötelezettség
Az előleg átvételéről és a teljesítésről kibocsátott számlákra vonatkozó nyilatkozattételi kötelezettség teljesítésekor a vevőnek, igénybe vevőnek ugyanúgy kell eljárnia, amint azt a 3.1. pont alatt az eladó esetében bemutatott példában ismertettük, feltéve, hogy a vevő a levonási jogát az előleg kifizetése és az ügylet teljesítése időpontjának időszakában érvényesítette.
A 2013-as áfaváltozások és ezek gyakorlati alkalmazása |
---|
A CompLex kiadó Rodin felnőttképzési üzletágának konferenciáján különös figyelmet fordítanak két témára: a pénzforgalmi áfára és a belföldi összesítő jelentésre. A szervezők célja az elmélet bemutatása mellett a gyakorlati kérdések megvitatása és a sok változás kapcsán felmerülő bizonytalanság eloszlatása. A konferenciát február 26-án tartják, További részleteket itt talál. |
3.2.2. Összevont nyilatkozattételi kötelezettség
Az adóalanynak vevői minőségében az összevont nyilatkozattételi kötelezettség feltételének vizsgálata során figyelemmel kell lennie az előlegként fizetett összeg áfatartalmára is, amikor azt vizsgálja, hogy ugyanazon számlakibocsátótól származó beszerzései tekintetében milyen összegű levonható adót érvényesített az adott elszámolási időszakról benyújtott bevallásában.
A 3.1. pont alatti példákon bemutatva a vevő eljárását, ez a következőképpen alakul:
Példák
4. Gyűjtőszámlák
Az adóalany a vevővel való előzetes megállapodás alapján számlakibocsátási kötelezettségét úgy is teljesítheti, ha az ugyanazon elszámolási időszakban teljesített ügyleteiről egy darab ún. gyűjtőszámlát bocsát ki. A gyűjtőszámlában több ügylet szerepel, ügyletenként feltüntetve az adóalapot, az adót és az ügylet teljesítési időpontját.
Minthogy a tételes nyilatkozatot az adóalanynak számlánként a számla adatairól kell megtenni, gyűjtőszámla esetén az eladónak és a vevőnek is a számla végösszege áfatartalmát kell figyelembe venni, hogy az eléri vagy meghaladja-e a 2 millió forintot. Amennyiben igen, akkor a gyűjtőszámla adatait szerepeltetni kell a nyilatkozatban, adóalapként és adóként az ügyletek együttes adóalapját és összegét, teljesítési időpontként pedig célszerű a számlán szereplő teljesítési időpontok közül a sorban utolsót feltüntetni (de nem kifogásolható, ha a teljesítési időpontok közül másik van feltüntetve).
A vevői minőségben teljesített összevont adatokról szóló nyilatkozati kötelezettség feltétele vizsgálatánál gyűjtőszámla esetében is az adott időszakban levont áfát kell figyelembe venni, az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése során pedig a számla végösszegeként áthárított áfa tüntetendő fel.
Sike Olga cikke teljes terjedelmében az Áfa-kalauz 2013/2-es számában lesz elolvasható. Lapunk a cikk harmadik részét hétfőn közli.
A Dél-afrikai Köztársasság a kontinens egyik legerősebb gazdasága. Az ország egykulcsos áfarendszerét 1991-ben vezették be.
Újabb hírekkel jelentkezett a NAV-figyelő.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) pénzügyőr munkatársai 2023-ban több mint 120 ezer hamis termék bejutását akadályozták meg a vámellenőrzésekkel.
Köszönjük, hogy feliratkozott hírlevelünkre!
Kérem, pipálja be a captchát elküldés előtt
Ha egy másik hírlevélre is fel szeretne iratkozni, vagy nem sikerült a feliratkozás, akkor kérjük frissítse meg a böngészőjében ezt az oldalt (F5)!
Kérem, válasszon egyet hírleveleink közül!