Elszámolásra kiadott összeg valutában (x)

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Érdekes, releváns számviteli eseteket dolgoz fel a 2 férfi 57 eset című könyv, és bizonyítja: a számvitel sem nem unalmas, sem nem száraz. Most a Rutinműveletek című fejezetből szemezgetünk; a könyv itt rendelhető meg.

Elszámolásra nemcsak a cég könyvelésének devizanemében (forintban), hanem forinttól eltérő devizanemben is szokás előleget kiadni. A valutában kiadott elszámolási előleg elszámolási kérdései közül az árfolyamhasználat a leghangsúlyosabb.

Az elszámolásra valutapénztárból kiadott előleg esetében a valutapénztár könyv szerinti árfolyama szerinti összeg és a cég napi választott devizaárfolyamán felvett követelés összege közötti különbözet értékében árfolyam-különbözet keletkezik. Az elszámolásra kiadott összegből a beszerzés napjára vonatkozó választott árfolyamon kell a beszerzés és a munkavállalóval szembeni kötelezettség összegét könyvelni.

Az előleggel való elszámoláskor a valutapénztárba visszafizetett összeget a visszafizetés napjára vonatkozó választott árfolyamon kell forintosítani (a valutapénztár növekedéseként), ekkor árfolyam-különbözet keletkezik ezen összeg és a korábban felvett követelés árfolyama szerinti forintösszeg közötti különbözet összegében.

A munkavállalóval szembeni (a beszerzés miatt kimutatott) kötelezettség és a korábban (az elszámolási előleg miatt) felvett követelés árfolyama közötti különbözet forintértékében szintén árfolyam-különbözetet kell elszámolni.

Az elszámolásra valutában kiadott összegből megvalósított beszerzésre vegyünk egy egyszerű példát!

A vállalkozás munkavállalója január 10-én felvett 1000 EUR elszámolási előleget a valutapénztárból (a valutapénztár könyv szerinti árfolyama 280 Ft/EUR, a napi választott árfolyam 292 Ft/EUR ezen a napon). Az anyagköltségként rögtön elszámolható beszerzésre három nappal később, 13-án Németországban került sor, 800 EUR + 19% VAT = 952 EUR összegben (a napi választott árfolyam 295 Ft/EUR ezen a napon). A munkavállaló a felvett előleggel január 31-én számolt el, maradéktalanul visszafizette a különbözetet a valutapénztárba (a napi választott árfolyam 283 Ft/EUR ezen a napon).

Az előleg kiadása január 10-én
Követelés rögzítése aznapi választott árfolyamon:
T 361 – K 389, összeg: 1000 EUR x 292 Ft/EUR = 292 000 Ft
Valutapénztár csökkenése könyv szerinti árfolyamon:
T 389 – K 382, összeg: 1000 EUR x 280 Ft/EUR = 280 000 Ft
A keletkező árfolyam-különbözet elszámolása:
T 389 – K 976, összeg: 292 000 Ft – 280 000 Ft = 12 000 Ft

A beszerzés elszámolása január 13-án
A beszerzés nettó értékének elszámolása a beszerzés napján érvényes választott árfolyamon:
T 511 – K 475, összeg: 800 EUR x 295 Ft/EUR = 236 000 Ft
A beszerzés külföldi áfájának elszámolása (feltételezve, hogy az a német adóhatóságtól visszaigényelhető):
T 362 – K 475, összeg: (800 EUR × 19%) × 295 Ft/EUR = 44 840 Ft

A megmaradt elszámolási előleg visszafizetése január 31-én
A valutapénztár növekedése aznapi választott árfolyamon:
T 382 – K 389, összeg: (1000 EUR – 952 EUR) × 283 Ft/EUR = 13 584 Ft
A munkavállalóval szembeni követelés csökkenése annak könyv szerinti árfolyamán:
T 389 – K 361, összeg: (1000 EUR – 952 EUR) × 292 Ft/EUR = 14 016 Ft
A keletkező árfolyam-különbözet elszámolása:
T 876 – K 389, összeg: 14 016 Ft – 13 584 = 432 Ft.

A munkavállalóval szembeni követelés csökkentése a hozott bizonylat alapján
A követelés és a kötelezettség összevezetése:
T 475 – K 361, összeg: 292 000 Ft – 14 016 Ft = 277 984 Ft
A keletkező árfolyam-különbözet elszámolása:
T 475 – K 976, összeg: (236 000 Ft + 44 840 Ft) – 277 984 Ft = 2 856 Ft

Az elszámolás példában is látható bonyolultsága és a készpénzben kiadott előleggel folytatott ügyletek egyéb kockázatai miatt javasolható e helyett az üzleti bankkártyák (pénzkezelési szabályzatban rögzített eljárásrend és felelősség melletti) használata. Bankkártyás fizetés mellett a bizonylatolás megoldott, és a számviteli elszámolás is sokkal egyszerűbb.

A 2 férfi 57 eset című könyv itt rendelhető meg.

---