Visszaélések felderítése csalásszakértőkkel

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Az üzleti életben az elmúlt években egyre szélesebb körben terjedt el professzionális csalásszakértők alkalmazása. A „forensic accounting” mára egy dinamikusan fejlődő szolgáltatási ággá nőtte ki magát.

Ha meg szeretnénk akadályozni, illetve el szeretnénk kerülni a visszaéléseket, akkor elengedhetetlen, hogy megértsük és csoportosítani tudjuk azokat.

• Beszámolóban szerepelő információk torzítása és meghamisítása: a beszámoló manipulálását a felmérések alapján főként a vállalatok vezetői követik el. A beszámoló szándékos torzítása az egyik eszköze annak, hogy a vállalat vagy annak vezetői jogosulatlan hozamokhoz és előnyökhöz juthassanak (hitelfelvétel, magasabb bónusz stb.). A vezetők feladata az, hogy elkerüljék a szervezetre nehezedő ­túlzott teljesítménykényszert. Ennek érdekében olyan teljesítménycélokat kell kitűzni, amelyek teljesítése, bár kihívást jelent a szervezetnek, de nem lehetetlen. A vállalati vezetők felelőssége továbbá a hatékony ­belsőkontroll-rendszer (internal control) kialakítása és működtetése.
• Sikkasztás: sikkasztásról akkor beszélünk, amikor valaki a rábízott idegen dolgot (vállalatok esetében eszközöket) jogta­lanul eltulajdonítja, vagy azzal sajátjaként rendelkezik. Felmérések alapján a vállalat eszközeivel kapcsolatos sikkasztást főként a vállalat dolgozói követik el, és a tapasztalatok alapján ez az egyik leggyakoribb visszaélési forma.
• Korrupció és zsarolás: korrupción egy hiva­talos vagy bizalmi személy azon cselekedetét értjük, amely során törvénytelenül és erkölcstelenül kihasz­nálja helyzetét vagy személyét annak érdekében, hogy jogosulatlan hasznot hozzon saját maga vagy egy másik személy javára. Zsaroláson azt értjük, ha a vállalat valamelyik vezetője megvásárolja egy másik személy befolyását azáltal, hogy olyan értékes jószágot ajánl fel vagy ad át számára, amellyel az adott személyt befolyásolni tudja.

 
Könyvvizsgálat, csalásfelderítés és forensic accounting – hol vannak a határok?

A könyvvizsgálók munkájuk során olyan hibás állításokat igyekeznek feltárni – bármi is legyen azok oka –, amelyek önmagukban vagy együttesen már lényegesnek minősülnek. A 240. témaszámú, „A könyvvizsgáló csalással összefüggő felelőssége a pénzügyi kimutatá­sok könyvvizsgálatánál” című Nemzetközi Könyvvizsgálati Standard értelmében a csalások megelőzése és feltárása elsősorban a vállalat vezetőinek a feladata.

A könyvvizsgálónak fel kell mérnie a csalásból eredő lényeges hibás állítás kockázatát, valamint elegendő és megfelelő bizonyítékot kell szereznie a csalásból eredő lényeges hibás állítás kocká­zatairól a megfelelő válaszlépések megtervezésén és megvalósításán keresztül még akkor is, ha előfordulhat, hogy a könyvvizsgálati eljárások a hiba feltárásában lehet hogy nem hatékonyak.

A csalásfelderítők olyan szakemberek, akik tapasztalataik, tudásuk, képességeik és személyiségük révén visszaélések fel­tárásával és dokumentálásával foglalkoznak. A legtöbb csalásfelderítő szakember jelentős könyvvizsgálói vagy más auditori (pl. infor­matikai audit) háttérrel rendelkezik, illetve nem hiányozhat szakmai múltjából a mély iparági ismeret sem. A csalásfelderítés tehát a csalások felderítésével, megelőzésével és helyrehozásával foglalkozó szakterület.

A forensic accounting szolgáltatások peres ügyekben és perhez vezető vitákban igyekeznek támogatni a szolgáltatást igénybe vevő ügyfeleket. A forensic accounting szolgáltatások igyekeznek feltárni a szük­séges bizonyítékokat, és úgy prezentálni ezen bizonyí­tékokat, hogy az segítse rendezni a felek vitás ügyeit.

A lefolytatott eljárások eredményei felhasz­nálhatóak a bíróság előtt peres eljárásokban is. A szolgáltatást az ügyfelek tipikusan vállalati belső vizsgálatok során, polgári peres eljárások, bűnügyi eljárások során és biztosítási ügyekben veszik igénybe.

A csalásszakértők munkájáról Szívós László ír a Számviteli Tanácsadó 2013/09. számában megjelent cikkében.

---