A hét áfakérdése: árrés szerinti adózás


Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Cégünk uniós tagországokból használt személygépkocsikat kíván beszerezni és azokat forgalomba helyezés nélkül Magyarországon kívánja értékesíteni magánszemélyeknek. Milyen feltételek fennállása mellett válhatunk jogosulttá arra, hogy a fenti ügyletek kapcsán az áfa-törvény XVI. fejezetében foglalt különös szabályokat, vagyis az árrés adózást alkalmazzuk?


A fenti ügyletekkel összefüggésben az árrés adózás alkalmazása attól függ, hogy azok az áfa törvény XVI. fejezetében foglalt rendelkezéseknek megfelelően valósulnak-e meg. A kérdéses ügyletek kapcsán az alábbi feltételeknek kell megvalósulniuk:

  1. Az Önök cége által másik közösségi tagállamokból továbbértékesítési céllal beszerzett használt személygépkocsik az Áfa-tv. 213. § (1) bekezdésének a) pontja értelmében használt ingóságnak – vagyis műalkotásnak, gyűjteménydarabnak és régiségnek nem minősülő, adott, illetőleg kijavításuk vagy rendbehozataluk utáni állapotukban eredeti rendeltetésüknek megfelelően használható ingó termékeknek tekinthetők.
  2. Az Önök cége az Áfa-tv. 213. § az (1) bekezdés e) pontja alapján viszonteladónak – azaz ilyen minőségében továbbértékesítési céllal használt ingóságot beszerző adóalanynak – minősül.
  3. Az Áfa-tv. 216. §-ának a)-d) pontjának megfelelően a személygépkocsikat az Önök cége részére a Közösség területéről a következők bármelyike értékesíti:

a) nem adóalany személy, szervezet;
b) olyan adóalany, akinek (amelynek) termékértékesítése a 87. § szerint mentes az adó alól;
c) alanyi adómentes adóalany vagy olyan adóalany, akire (amelyre) ilyen minőségében a Közösség nyilvántartásba vétele helye szerinti tagállamának azon joga vonatkozik, amely tartalmában megfelel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv (továbbiakban: Héa-irányelv) 282-292. cikkeinek, feltéve, hogy termékértékesítésének tárgya tárgyi eszköz;
d) másik viszonteladó vagy olyan adóalany, akinek (amelynek) termékértékesítésére ilyen minőségében az érintett közösségi tagállamnak azon joga vonatkozik, amely tartalmában megfelel a Héa-irányelv 312-325. cikkeinek, vagyis a használtcikk-kereskedőkre vonatkozó különös szabályozást tartalmazó rendelkezéseknek.

Amennyiben tehát a fenti feltételek fennállnak, úgy a társaság, mint viszonteladó jogosult az árrés adózás alkalmazására.

Amennyiben az Önök cége részére a kérdéses személygépkocsikat másik tagállamból értékesítő adóalany értékesítése nem felel meg a 3./c), illetve 3./d) pontban megfogalmazottaknak, úgy a társaságnak az Áfa-tv. 19. §-ának a) pontja, illetve a 20. § (1) bekezdésének b) pontja értelmében a személygépkocsik beszerzése kapcsán termék Közösségen belüli beszerzése címen áfa-kötelezettsége keletkezik. Az így – Áfa-tv. 19. §-a szerint Közösségen belüli beszerzésként – beszerzett személygépkocsik tekintetében az Áfa-tv. XVI. fejezetében szabályozott árrés adózást nem alkalmazhatja.

A kérdést dr. Boda Péter szakértőnk válaszolta meg.


Kapcsolódó cikkek

2024. március 18.

Még mindig sokan nem rendelkeznek adójuk 1+1 százalékáról

Március 15. után elérhetőek lesznek az előkészített adóbevallások. Felajánljuk az adónk 1+1%-át, vagy veszni hagyjuk? Az 1+1%-on túl mennyit és hogyan adományozunk évközben? A nők vagy a férfiak adományoznak inkább?

2024. március 18.

NAV-Figyelő, 11. hét: Elérhetők a 2023-as bevallás-tervezetek

A NAV közzétett az előző évekhez hasonlóan egy gyakori kérdések kiadványt az SZJA-bevallásokról, melyekben a magánszemélyek segítséget kaphatnak arról, hogy miként kell kitölteni a bevallást, valamint, hogy egyes jövedelmek miként adóznak.

2024. március 18.

Niveus: Házon belüli flottakezelővel spórolhatnak adót a cégek

A személyautók beszerzéséhez kapcsolódó áfa visszaigénylése az általános szabályok szerint tilos, így sok vállalkozás esetében merül fel az a kérdés, hogy érdemesebb-e inkább operatív lízing vagy tartós bérlet keretében beszerezni a céges autókat. Ezzel megnyílik az áfa legalább részleges levonásának lehetősége, ami azonban értelemszerűen azzal jár, hogy a lízingbe, bérletbe adó vállalkozás működésének, profitjának költségét is ki kell fizetnie a vállalkozásnak. Nehezebb gazdasági helyzetben erre lehet megoldás, ha a cégcsoporton belül alakítanak ki egy erre szakosodott flottakezelő vállalkozást – hívta fel a figyelmet a Niveus Consulting Group.