Ilyen módszereket alkalmaz egy igazságügyi könyvszakértő

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

2014-ben a Magyar Könyvvizsgálói Kamara honlapjára felkerült az igazságügyi könyvszakértők módszertani útmutatója. Ebből az útmutatóból kiemelve bemutatjuk a legfontosabb módszereket.

A cégértékelés sajátos problémái

Amikor a társaságok piaci értékét akarjuk meghatározni, akkor azt az értéket keressük, amelyet egy adott vállalkozás egy adott időpontban képviselhet, bizonyos körülmények és feltételek mellett. A valós piaci értéket becsléssel lehet meghatározni. Nincs objektív mérce, csak objektív értékelési elvek vannak, mindig jelen vannak kockázati tényezők is. A társaságok piaci értékét nagyon sok körülmény együttesen határozza meg. Meghatározó tényező a társaság mérete, ezen kívül fontos elemezni a társaság tevékenységi körét is. Befolyásoló tényező a kereslet mértéke, valamint a vevő személye is. A társaságok értékeléséhez szükség van a cégtörténet, a társasági szerződés vagy alapítói okirat áttekintésére. Minél több éves beszámolót és ahhoz kapcsolódó analitikát figyelembe kell venni. Meg kell ismerni az éves üzleti terveket is és azok teljesítését. Figyelembe kell venni minden értéknövelő, illetve értékcsökkentő tényezőt.

A társaság fizetésképtelensége időpontjának meghatározása

A fizetésképtelenség időpontjának megállapítására egyrészt a csődeljárásról és felszámolási eljárásról szóló 1991. évi XLIX. törvény ad iránymutatást. A fizetésképtelenség időpontjának megállapítására másrészt akkor kerülhet sor, ha a társaság nem képes a likvid eszközeiből (követeléseiből és pénzeszközeiből) a pillanatnyi kötelezettségeit teljesíteni. A fizetésképtelenség beálltának azt a napot kell tekinteni, amelyen a törvényi feltételek egyike legkorábban teljesül, illetve amikor a rövid lejáratú kötelezettségek jelentős mértékben meghaladták a készletek, a likvid pénz és a kintlévőség összegét. Itt is becslést kell alkalmazni, és meg kell határozni azt az időpontot, amelyre adatok állnak a rendelkezésünkre, és még biztosan nem volt a társaság fizetésképtelen, és azt az időpontot, amikor már biztosan fizetésképtelen volt.

Elemző vizsgálat

Az elemző vizsgálat az összegyűjtött adatokból következtetések levonására alkalmas. Sikeres alkalmazásának előfeltétele, hogy a felhasználásra kerülő adatokat szakszerűen válasszuk ki, és azok a valóságot tükrözzék. Az elemzés alapvetően statisztikai viszonyszámok, átlagok, indexek, mutatószámok kiszámításával és összehasonlításával történik. Ki kell emelnünk azonban néhány, egy-egy területen jól használható mutatószámtípust, amelyeket az igazságügyi könyvszakértők munkájuk során jól használhatnak. Sokszor használhatók a tőkeáttételi mutatók, amelyek azt mutatják be, hogy egy adott időpontban egy vállalkozás mennyire volt eladósodva. Szintén sokszor használatosak a likviditási ráták, amelyek azt mutatják, hogy milyen könnyen tud egy vállalkozás pénzhez jutni. Végül egyes esetekben alkalmazhatók a piaci mutatók is, amelyek azt jelzik, hogyan értékelik a lehetséges befektetők a céget.

A számvitel nagy kézikönyve 2015
Részletezi az év közbeni és év végi számviteli teendőket; tippeket ad a jogszabályok kreatív alkalmazásához, egy-egy feladat alternatív megoldásához; számos ábrát, példát, összefoglaló táblázatot tartalmaz A könyv áráért most megkapja az 57 számviteli eset megoldása c. kiadványt Megrendelés >>

Visszaigazolás vagy találkozó ellenőrzés

Igen eredményes módszer lehet a találkozó ellenőrzés. Ilyenkor azt vizsgáljuk, hogy az üzleti partnerek a gazdasági eseményt egyezően könyvelték-e, illetve egyezően számolták el. A megállapítás a feleknél megtalálható, ugyanarra a gazdasági eseményre vonatkozó dokumentumok szembeállításával, összehasonlításával történhet. Ezt a módszert elsősorban akkor lehet eredményesen alkalmazni, ha feltehető, hogy az egyik fél az iratokat megváltoztatja, meghamisítja. Ilyen esetekben a kirendelőnek kell a szükséges iratokat biztosítania, és nem a szakértőnek kell begyűjtenie azokat.

Az igazságügyi könyvszakértésben alkalmazható módszereket Bartha Gyula mutatja be a Számviteli Tanácsadó 2015/01–02. számaiban megjelent cikkeiben.

---