A hét kérdése: Kft. transzferár nyilvántartása
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Kell-e transzerár nyilvántartást készíteni-e a középvállalat méretű Kft.-nek, ha tulajdonosától, mint egyéni vállalkozótól vásárolt?
Kérdés:
Egyéni vállalkozó az általa 100%-ban tulajdonolt Kft-nek alapanyagot értékesített 2016-ban kb. 60 millió forint + áfa értékben. Szükséges-e erre az ügyletre transzferár nyilvántartást készítenie a Kft-nek, ha az eléri a középvállalati méretet, vagy ez az ügylet mentesül a transzferár nyilvántartás készítés alól?
Válasz:
A Tao. 18.§. (5) bekezdése szerint:
„Az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaság, egyesülés, európai részvénytársaság, szövetkezet, európai szövetkezet és külföldi vállalkozó (kivéve a közhasznú non-profit gazdasági társaságot, és azt az adózót, amelyben az állam rendelkezik közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással), a bevallás benyújtásáig köteles az e törvény felhatalmazása alapján kiadott miniszteri rendelet előírásai szerint rögzíteni a szokásos piaci árat, az annak meghatározásánál általa alkalmazott módszert, valamint az azt alátámasztó tényeket és körülményeket.”
Kérdésében írtak szerint a Kft. eléri a középvállalati méretet, tehát kötelezett transzferár nyilvántartás készítésére.
A szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről szóló 22/2009. PM rendelet 1.§. (3) bekezdés a) pontja alapján nem terheli a nyilvántartási kötelezettség az adózót magánszeméllyel nem egyéni vállalkozóként kötött szerződése alapján. Mivel itt pontosan arról van szó, hogy egyéni vállalkozással kötött megállapodást a Kft., ezért a mentesség nem áll fenn.
A rendelet 1.§. (3) bekezdés f) pontja szerint nem terheli a nyilvántartási kötelezettség a kapcsolt vállalkozásokat, ha a szerződés alapján történő teljesítések értéke az adóévben (általános forgalmi adó nélkül számított) szokásos piaci áron az 50 millió forintot nem haladja meg, azzal, hogy az értékhatár megállapításánál – az összevonás tényétől függetlenül – az e rendelet szerint összevonható szerződések alapján történő teljesítések értékét együttesen kell figyelembe venni. A kérdésében foglaltak szerint az ügylet meghaladja az 50 millió forintot (vélhetően szokásos piaci áron is), ezért elmondható, hogy az ügyletre vonatkozóan a Kft-nek szükséges transzferár nyilvántartást készítenie.
Válaszadó: Lakatos Zsuzsa, transzferár- és adószakértő. További kérdéseket és válaszokat itt talál.
