A hét kérdése: transzferár-korrekció
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Egy vállalkozás anyavállalata részére termékeket értékesít, az ár alátámasztására az ügyleti nettó nyereség módszerét alkalmazza. A módszer eredményeként megállapításra került, hogy legalább 4%-os üzemi eredmény/árbevétel arányt kellett volna elérnie, de az arány nála csak 1,5%. Ha kiigazítaná az üzemi eredményét, akkor a társasági adó alapja 20 millió Ft-tal emelkedne. Milyen megfontolásokat kell átgondolni, mikor kell az adóalapot módosítani, milyen teendők merülnek fel és érint-e ez más adónemet is a társasági adón kívül?
A következőket érdemes átgondolni, mielőtt adóalap-módosításra kerül sor.
-
A társasági adó törvényben előírt módszerek vizsgálata alapján bizonyosan az ügyleti nettó nyereség módszerének az alkalmazása a legmegbízhatóbb?
-
A többi módszer alkalmazhatóságának vizsgálatát megfelelően ledokumentálták?
-
Készült írásos transzferár nyilvántartás a tranzakcióra a 22/2009. PM rendeletben leírtak betartásával?
-
Az ügyleti nettó nyereség módszer alkalmazásánál a megfelelő lépések alapján alakították ki a szokásos piaci ártartományt?
-
Készült szűkítés az interkvartilis tartomány kialakítására vonatkozóan?
-
Készült funkcionális elemzés a szűrésben szereplő vállalkozásokra vonatkozóan?
-
Volt egyeztetés az adott kapcsolt vállalkozással a transzferár alátámasztására vonatkozóan?
A társasági adóalap módosítás többek között érintheti az iparűzési adó alapot, az általános forgalmi adó alapot, a reklámadó alapot, és természetesen adott esetben egyéb speciális, a társaság által fizetendő adók alapjait is.
Válaszadó: Lakatos Zsuzsa transzferárszakértő
