A közvetett adózás rendszere Nigériában (1. rész)
Nigéria Afrika legnépesebb országa, több mint 250 etnikai népcsoporttal; hivatalos nyelve az angol. A legtöbben a mezőgazdaságból élnek, a gazdaság motorja a kőolaj-kitermelés. A kormány az elmúlt időszakban a közvetett adóztatásra fókuszált, így az áfa kulcsa 5%-ról 7,5%-ra nőtt. Következnek az érdekes részletek.
Bár az afrikai áfa-rendszerek bemutatásával foglalkozó cikksorozat egy korábbi részében állást foglaltam a Dél-afrikai Köztársaság vezető szerepe mellett Nigériával szemben, azonban méltánytalan lenne, ha Afrika legnagyobb gazdaságának áfa-rendszere nem érdemelne hasonló mélységű ismertetést.
Nigéria Afrikai legnépesebb országa, több mint 250 etnikai népcsoporttal, hivatalos nyelve az angol. Gazdaságában legtöbben a mezőgazdaságból élnek, azonban annak legfőbb erejét a kőolaj-kitermelés biztosítja.
Nigériában az elmúlt időszakban a kormányzat adóztatásra irányuló döntéseiben a közvetett adóztatásra fókuszált, hogy az ország erőforrásait a gazdaság fejlesztése érdekében kamatoztathassa. Ennek eredményeképpen az áfa kulcsa 5%-ról 7,5%-ra növekedett, azonban ezzel párhuzamosan több új tétel is felkerült az adómentes, illetve a 0%-os kulcsú tételek listájára.
Ennél is nagyobb jelentőségű volt, hogy a nigériai adóhatóság bankokat és néhány telekommunikációs vállalatot kormányügynökké nevezett ki az áfa levonása céljából. Utóbbi jelentősége abban áll, hogy ezek a szervezetek felelnek az áfa kifizetésének levonásáért és továbbításáért a költségvetés felé az áfa forrásául szolgáló ügyletekből. Ez abban segíti az adóhatóságot, hogy hatékonyabban gyűjtse be az adókat, illetve ellenőrizze az adófizetést az országban. Ezek az intézkedések összességében jelentősen javították az áfa rendszerének hatékonyságát Nigériában.
Hasonlóan az európai viszonyokhoz, az áfa tárgya a termékértékesítés és a szolgáltatásnyújtás. A termékértékesítés meghatározása is nagyon hasonló az európai terminológiához, hiszen annak középpontjában a termék feletti rendelkezési jog átszállása áll, illetve kifejezetten magába foglalja a vállalkozásból kivont termékeket, valamint nyújtott szolgáltatásokat. Az is nagyon hasonló, hogy gyakorlatilag minden szolgáltatásnyújtásnak minősül, ami nem termékértékesítés, és ellenérték fejében történik.
A termékértékesítés közül Nigéria területi hatálya alá tartozik az ügylet, amennyiben az ügylet teljesülésekor a termék Nigériában található fizikailag is, vagy Nigériába importálják, illetve ha a fel- és összeszerelés Nigériában történik.
A szolgáltatásnyújtások akkor adóztatandóak helyben, amennyiben a szoláltatás megrendelője fizikailag is Nigériában van, a szolgáltatás nyújtása során. Szintén adóköteles az a szolgáltatás, amely Nigériában található személy részére nyújtanak és ő fogyasztja el, függetlenül attól, hogy a szolgáltatás Nigérián belül vagy kívül kerül-e teljesítésre, valamint attól is függetlenül, hogy a jogi vagy szerződéses kötelezettség a szolgáltatás nyújtására egy Nigérián kívül vagy belül álló személyre vonatkozik-e.
Végül a szolgáltatások körén belül maradva az is adóköteles, amennyiben a szolgáltatás olyan meglévő ingatlanhoz kapcsolódik, amely Nigériában található, ideértve az ügynökök, szakértők, mérnökök, építészek, értékbecslők stb. szolgáltatásait is. Ez azt jelenti, hogy ha egy szolgáltatás kapcsolódik egy már meglévő ingatlanhoz Nigériában, akkor az adóköteles Nigériában, függetlenül attól, hogy a szolgáltató vagy a megrendelő hol található fizikailag. Az ingatlan Nigériában való elhelyezkedése teszi adókötelessé ezt a szolgáltatást.
A szerző, Molnár Péter független adótanácsadó.
