Az szja-előleg fizetés szabályai 2007-ben


Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Az Adó szaklap 2007/4. számában dr. Zsohár Istvánné írásából az szja-előleg fizetés 2007-re vonatkozó szabályairól tájékozódhatunk.

Az adóelőleg fizetése kétféle módon történik. Amennyiben a magánszemély kifizetőtől vagy munkáltatójától szerzi meg a jövedelmet, akkor az adóelőleget a kifizetőnek, munkáltatónak kell megállapítania és levonnia. Amennyiben a jövedelem nem kifizetőtől származik, vagy a kifizető valamiért (például az önálló tevékenység ellenértékét természetben egyenlítik ki) nem tudta levonni, akkor a magánszemélynek negyedévente, a negyedévet követő hónap 12-ig kell adóelőleget fizetnie.

Az ún. külön adózó jövedelmeknél, ha a jövedelem kifizetőtől származik, a kifizetőnek kell az adót megállapítania, levonnia és megfizetnie. Amennyiben az adó levonására nincs lehetőség, azt a magánszemélynek kell megfizetnie. Egyes külön adózó jövedelmeknél (ilyen az ingatlan értékesítéséből származó jövedelem is) az adót az adóév végén, az adóbevallás benyújtására nyitva álló határnapig kell megfizetni.

A cikk részletesen és gyakorlati példákon keresztül bemutatja

  • hogy mikor nem kell az szja-előleget levonnia a kifizetőnek,
  • a törvényben meghatározott módszertől eltérő adóelőleg-számítást,
  • a göngyölítéses módszert,
  • a nem pénzbeli formában juttatott jövedelmek utáni adóelőleg-fizetést,
  • a bevallás és befizetés kifizetőkre, munkáltatókra és magánszemélyekre vonatkozó szabályait.

A munkáltató az adóelőleg-levonásánál különböző adókedvezményeket vehet figyelembe. Ilyen az adójóváírás, a súlyos fogyatékosság adókedvezménye, a magán-nyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés kedvezménye, valamint a családi kedvezmény.

Adójóváírás

A magánszemély írásbeli nyilatkozata alapján a bérjövedelem kifizetésekor adójóváírás érvényesíthető már az adóelőlegnél is. Amennyiben az adott havi bér, bérek összege nem több a kiegészítő adójóváírásra jogosító értékhatár (1 millió forint) 1/12-ed részénél (83 333 forintnál), akkor a havi adójóváírás legfeljebb 11 340 forint lehet. A kiegészítő adójóváírással emelt összegű adójóváírást kell mindaddig alkalmazni, amíg a munkáltató által kifizetett bevételek együttes összege az adott juttatásra is figyelemmel a kiegészítő adójóváírásra jogosító értékhatárt nem haladta meg.

Havonta legfeljebb 9000 forint az adójóváírás mindaddig, amíg a magánszemély összes munkáltatójától származó bevétele az adott kifizetésre is tekintettel az 1 millió forintot meghaladja, de nem több 1 500 000 forintnál. Amennyiben a munkáltatótól származó összes bevétel az 1 500 000 forintot átlépi, adójóváírás nem érvényesíthető attól a bevételtől, amellyel az értékhatár túllépése megtörtént.

Az adójóváírás érvényesítéséhez szükséges nyilatkozatot a magánszemély az APEH által a Magyar Közlönyben közzétett következő nyilatkozatban teheti meg. A nyilatkozatában a magánszemély kéri az adójóváírás figyelembevételét. A nyilatkozatot két példányban kell kitölteni, figyelembe véve, hogy azt a munkáltató akkor tudja teljesíteni, ha a kifizetendő összeg számfejtése előtt a rendelkezésére áll. A munkáltató/kifizető a másolaton igazolja az első példány átvételét, és azt az elévülésig megőrzi. A másodpéldányt a magánszemélynek az adóbevallás elkészítéséhez szükséges bizonylatokkal együtt az elévülésig szintén meg kell őriznie.

Magán-nyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés kedvezménye

Amennyiben a magánszemély magánnyugdíjpénztár tagja, és saját tagdíját kiegészíti, akkor erre tekintettel az adóelőlegét csökkenteni kell. Amennyiben megbízása alapján a tagdíj kiegészítését a munkáltató utalja át a pénztárba, akkor nem kell a pénztár által kiadott igazolás a tagdíj kiegészítésének befizetéséről. Amennyiben a kiegészítés befizetésében a munkáltató nem működik közre, úgy a magánszemélynek csatolnia kell a tagsága elfogadásáról szóló nyilatkozatot, valamint a befizetésről szóló – a pénztár által kiállított – igazolást is.

Családi kedvezmény

Az adóelőleg megállapítása során a munkáltató a családi kedvezményt is figyelembe veheti. Amennyiben a családi pótlékot a munkáltató folyósítja a magánszemélynek, akkor külön nyilatkozat nélkül az adott hónapra járó családi kedvezmény összegével csökkenteni kell az adóelőleget. Nem veheti figyelembe a családi pótlékot folyósító munkáltató a családi kedvezményt akkor, ha a magánszemély írásban kéri annak mellőzését, vagy arról nyilatkozik, hogy azt más jogosultnál veszik figyelembe.

Amennyiben nem a munkáltató folyósítja a családi pótlékot vagy olyan kedvezményezett eltartottra tekintettel kívánja azt a jogosult érvényesíteni, akire tekintettel nem folyósítanak családi pótlékot, akkor a családi kedvezmény érvényesítéséhez az APEH által a Magyar Közlönyben közzétett nyilatkozatot kell kitöltenie a magánszemélynek.

Dr. Zsohár Istvánné cikke teljes terjedelemben az Adó szaklap 2007/4. számában olvasható.


Kapcsolódó cikkek

2024. március 28.

A vélelmezett értékesítőkre vonatkozó szabályok alkalmazása – forgatókönyvek (6. rész)

A vélelmezett értékesítők minősége szinte kimeríthetetlen tárházát jelenti a témával foglalkozó cikkeknek. A következőkben olyan konkrét forgatókönyvekkel fogunk foglalkozni, amelyek a vélelmezett értékesítőkre vonatkozó rendelkezések alkalmazására vonatkoznak. Ezek a forgatókönyvek sematikusan mutatják be, hogy a vélelmezett értékesítővé váló elektronikus felületekre az áfa, és adott esetben a vám tekintetében milyen feladatok hárulnak.

2024. március 27.

15 ország versenyhatósági vezetői találkoztak Budapesten

A Gazdasági Versenyhivatal (GVH) és az OECD közös budapesti Versenyügyi Regionális Oktatási Központjának (ROK) idei első rendezvényén 15 ország versenyhatósági vezetői találkoztak kedden, hogy megvitassák a mindennapi gyakorlatukban felmerülő közös kihívásokat – tájékoztatott szerdai közleményében a hivatal.

2024. március 27.

Jogosulatlanul segítette elő kötvények jegyzését a Timberland Finance International fióktelepe

Az MNB 30 millió forint piacfelügyeleti bírságot szabott ki a Timberland Finance International GmbH & Co. KG magyarországi fióktelepére jogosulatlan függő ügynöki tevékenység miatt. A társaság fióktelepe kötvények jegyzését segítette elő hazai ügyfelek részére anélkül, hogy tevékenységét a jegybank előzetesen nyilvántartásba vette volna – jelentette be szerdai közleményében a Magyar Nemzeti Bank (MNB).