Finomításokra épül a 2014-es adócsomag

Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.

Tavaly ősszel, még az utolsó órákban is formálódó adótörvényekhez képest a november 18-án elfogadott jövő évi adócsomag szakértők szerint nem tartalmaz nagy meglepetéseket, néhány ponton azonban érdemes közelebbről is megvizsgálni a változásokat. A PwC összeállította a legfontosabb változásokat, elsőként az élőmunkát terhelő adókat és járulékokat ismertetjük.

A 2014. évi adócsomag az előző évek módosításaihoz képest kevésbé tartalmaz nagymértékű változtatásokat, inkább csak kiegészítéseket, finomításokat találhatunk benne. A változtatások fő célja a korábbi években már megkezdett egyszerűsítés folytatása, valamint a feketegazdaság elleni küzdelem – mondta Lőcsei Tamás, a PwC Magyarország adó-tanácsadási üzletágának vezetője.

Az élőmunka terhei

A legfontosabb és legtöbbeket érintő változás a családi járulékkedvezmény rendszerének a bevezetése. Ezen változásnak megfelelően már az egyéni egészségbiztosítási járulékból és a nyugdíjbiztosítási járulékból is levonhatóvá válik a személyi jövedelemadónál fel nem használt családi kedvezmény. A korábbi, személyijövedelemadó-alapra vonatkozó családi adóalap-kedvezmény rendszere nem változik.

Az általános szabályok szerint jövőre is azon harmadik országbeli kiküldöttek mentesülnek a járulékfizetési kötelezettség alól, akiknek a tevékenysége nem haladja meg a két évet Magyarországon. 2014-től azonban, az általános szabálytól eltérően a 2 évnél hosszabb kiküldetések esetén is lehetőség lesz törvény alapján az egyéni járulékterhek megfizetése alól mentesülni abban az esetben, ha a kiküldetés 2 éven túli meghosszabbítására előre nem kalkulálható okból kerül sor. További feltétel, hogy a hosszabbítást keletkeztető körülmény 1 év után következik be, amelyet a kiküldöttnek a körülmény keletkezésétől számított 8 napon belül be kell jelentenie adóhatóság felé.

A kétéves mentességi időszak számításával kapcsolatosan külön szabályok vonatkoznak a 2013. január 1-je előtt megkezdett kiküldetésekre, miszerint náluk a két évet 2013. január 1-jétől kell számítani azzal, hogy leghamarabb 2015. január 1-jével keletkezik járulékfizetési kötelezettségük Magyarországon. „A jogalkotói indoklás és a 2014-től hatályba lépő törvényi szövegezés ellentmondása miatt azonban kérdésként merül fel a szabállyal érintett feleknél, hogy az egyéni járulékterheken túl a szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettségük is leghamarabb csak 2015. január 1-jével keletkezhet-e – hívta fel a figyelmet Keztyűs Mónika, a PwC adó-tanácsadási üzletágának menedzsere.

Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási programoknál megszűnik a hatósági nyilvántartásba vételi kötelezettség. Ez mind az adózók, mind pedig az adóhatóság részére az adminisztráció csökkentését jelenti, ugyanakkor a későbbi ellenőrzéseknél több kérdés vetődhet fel. A kedvező adózású juttatási rendszer feltételeit illetően új kitételként kerül megfogalmazásra, hogy a juttatás nem szolgálhat az egyéni munkateljesítmény elismerésére.

Mindenképpen pozitív változásként értékelhető, hogy a munkáltatók részére lehetőség nyílik arra, hogy adómentesen hozzájáruljanak a munkavállalók már fennálló lakáscélú pénzintézeti hitelének törlesztéséhez. Továbbá a pénzügyi intézmények által elengedett azon kölcsönösszegek is adómentes juttatássá válnak, melyeket nem biztosítottak ingatlanfedezettel, illetve nem kell kamatkedvezményből jövedelmet számolni azon kölcsönöknél, amelyek folyósítása a fizetésképtelen magánszemélyek fizetőképességének helyreállítását, megőrzését célozza. Mindkét rendelkezés segíthet a lakáshitelek miatt nehéz fizetési helyzetbe került magánszemélyeken.

2014. január 1-jétől a külföldi személyek által adott üzletpolitikai célú juttatás is kezelhető adómentesként, ugyanazon feltételeknek kell megfelelni ebben az esetben, mint a hasonló juttatást nyújtó magyar kifizetőknek bizonyos feltételek teljesülése esetén.

A nyereménybetétkönyvek után kisorsolt nyeremények és az értékpapír formájában juttatott – 2014. január 1-jétől megszolgált – kamatjövedelem esetében az adóalap növelő tétel mértéke 1,19-ről 1,28-ra emelkedik.

Fontos változás, hogy a munkaviszony megszűnése után, annak alapján juttatott jövedelmeket 2014-től szociális hozzájárulási adó terheli. Ez a szabály megteremti az összhangot az egyéni járulékok és a munkáltató által fizetendő szociális hozzájárulási adó szempontjából.

Az üzleti nyugdíjbiztosítási szerződésre befizetett összegek után a magánszemély rendelkezhet a személyijövedelemadó-bevallásban tett nyilatkozata alapján a 2014-ben teljesített egyéni befizetések 20 százalékáig, legfeljebb 130 ezer forint mértékig. Az önkéntes pénztári utalások és a nyugdíj előtakarékossági szerződések mellett tehát az ún. üzleti nyugdíjbiztosítások esetén is fennáll a lehetőség 2014-től.

Az egyes meghatározott, illetve béren kívüli juttatásként, valamint adómentes juttatásként adható utalványok köréből kizárásra kerülnek azok az utalványok, amelyeknél a visszaváltás lehetősége biztosított. Ezt a módosítást a gyakorlatban tapasztalt visszaélések tették szükségessé, bár a rendeltetésszerű joggyakorlás követelménye eddig is kérdésessé tette ezen utalványok kedvezményes juttatását.

Azon kutató munkakörben foglalkoztatottak után is lehet érvényesíteni a kutatók foglalkoztatása után járó szociális hozzájárulási adókedvezményt a jövő évtől, akik doktorjelöltek, illetve doktori képzésben vesznek részt.

Tartós befektetési szerződéseknél nem minősül a lekötés felbontásának, amennyiben a magánszemély úgy dönt, hogy befektetési szolgáltatót vált. Megszűnik a 14 százalékos egészségügyi hozzájárulás költségként való elszámolásának lehetősége az ingatlan-bérbeadásnál. Az egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke az idei havi 6 660 forintról jövőre 6 810 forintra emelkedik.

2013. december 5: Adónap

ART, SZJA, ÁFA, JÁRULÉKOK, TAO – Mindent megtudhat a 2014-től hatályos adó- és járulékváltozásokról! Időpont: 2013. december 5. Helyszín: Best Western Hotel Hungária, 1074 Budapest Rákóczi út 90. Program: 09.00-10.00     Az adózás rendjéről szóló törvény változásai       10.15-11.45     Személyi jövedelemadó változásai           13.00-14.00     Járulékok változásai                   14.00-15.30     Általános forgalmi adó változásai           15.45-16.45     Társasági adó változásai   Előadók: Dr. Vámosi-Nagy Szabolcs ügyvéd, adószakértő, c. egyetemi tanár ELTE jogi kar Dr. Németh Nóra tanácsos, NAV Dr. Kovács Ferenc adószakértő Sike Olga főosztályvezető-helyettes, NAV Széll Zoltánné szakmai főtanácsadó, NAV További információk és jelentkezés itt

Ugyanakkor a korábbi tervekkel ellentétben a külföldi pénznemben megszerzett jövedelmek átváltási szabályai nem módosulnak, illetve a törvény továbbra is csak lehetőségként ajánlja fel a magyar cégeknek a kifizetőként való eljárást, amikor egy anya-, illetve társvállalat jövedelmet juttat egy magyar társaságnál dolgozó magánszemélynek.

---