NAV-Figyelő 29. hét: fontos adózási kérdést válaszolt meg a NAV
A NAV és a Pénzügyminisztérium kiadta a 2024/6. sz. adózási kérdésre adott válaszát, melynek fókuszában a szakértői szolgáltatás teljesítési időpontja áll.
A közlemény kiemeli, hogy az Áfa tv. 57. § (2) bekezdése alapján bírósági vagy más hatósági eljárás keretében bíróságnak vagy más hatóságnak nyújtott szolgáltatás esetében, ha az ennek fejében járó ellenértéket a bíróság vagy más hatóság határozattal (végzéssel) állapítja meg, teljesítés az ellenértéket megállapító jogerős határozatnak (végzésnek) vagy véglegessé vált döntésnek a szolgáltatás nyújtójával történő közlése.
Abban az esetben tehát, ha olyan teljesítésről van szó, amelynél a megrendelő valamely hatóság vagy bíróság és az ellenérték meghatározása nem szerződéssel, hanem a hatóság, illetve bíróság kötelező jogi aktusával történik, akkor a teljesítés időpontja nem az ügylet tényállásszerű megvalósulásának napja lesz, hanem az a nap, amikor az ellenértéket megállapító jogerős határozatot vagy véglegessé vált döntést a teljesítésre kötelezettel közlik.
Az Áfa tv. 57. § (2) bekezdésének értelmezése kapcsán a bizonytalanságot az okozza, hogy az adóalannyal nem a jogerős, végleges döntést közlik, hanem a meghozott, még nem jogerős, nem végleges döntést, majd külön tájékoztatják annak jogerőre emelkedéséről, véglegessé válásáról és a két időpont között a gyakorlatban akár hónapok telhetnek el.
Az adózási kérdés ezt, a gyakorlatban nehézséget okozó helyzetet kívánja kitisztázni.
A díj megállapításáról szóló, még nem jogerős végzés vagy határozat, illetve nem végleges döntés közlésének ténye azonban nem felel meg az Áfa tv. 57. § (2) bekezdésében a teljesítés feltételéül előírt kritériumnak. A jogorvoslati lehetőségek miatt az adóalany a jogerő, véglegesség dátumát kiszámítani nem tudja, és csak a díjat megállapító döntés jogerőre emelkedéséről kapott tájékoztatás kézhezvételével értesül arról, hogy a döntés végleges, így ezen időpontban állnak rendelkezésére a számla kiállításához szükséges adatok.
Ez azt jelenti, hogy a számlát is csak ekkor tudja, ekkor kell kiállítania.
Az Áfa tv. 57. § (2) bekezdésének helyes értelmezése szerint a teljesítés időpontja az a nap, amikor a díjat megállapító döntés jogerőre emelkedésről vagy véglegessé válásáról szóló tájékoztatást vagy végzést az adózóval közlik, nem pedig, amikor a még nem jogerős döntésről tájékoztatják.
A NAV és a Pénzügyminisztérium kiemeli, hogy az ebben az Adózási kérdésben foglaltak nem írják felül a 2016/69. Adózási kérdésben a felszámolók, végelszámolók által nem a bíróságoknak, hanem az érintett cégeknek nyújtott szolgáltatások teljesítési időpontja kapcsán foglaltakat.
A NAV-figyelőben olvashat még az augusztusban alkalmazandó üzemanyagárakról, és friss adótraffipax-információkat is talál.
A cikk szerzője, Kertész Gábor az Accace Hungary adómenedzsere. Az Accace az Adó Online szakmai partnere.
