Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Bizonyos feltételek esetén a beteg magánszemélyt adókedvezmény illeti meg. Ennek mértéke a minimálbér öt százaléka, azaz havi 5075 forint. Az érintett magánszemély a „jóváírásra” a betegségről szóló orvosi igazolás birtokában jogosult. Anélkül csak az igényelheti, aki rokkantsági járadékban részesül, vagy akinek fogyatékossági támogatásra való jogosultságát külön jogszabály alapján megállapították.
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 40. paragrafusának (1) bekezdése szerint a súlyosan fogyatékos magánszemélyeket az összevont adóalap adójából kedvezmény illeti meg. A kedvezmény annak is jár, aki rokkantsági járadékban részesül, illetve akinek fogyatékossági támogatásra való jogosultságát külön jogszabály alapján megállapították.
Mielőtt azt gondolnánk, hogy ez a kedvezmény csak azokat illeti meg, akiket a mindennapi szóhasználatban súlyosan fogyatékosnak tartunk, akkor tévedünk.
A 335/2009. (XII.29.) számú kormányrendelet melléklete részletesen meghatározza azokat a betegségeket, amelyekben szenvedők jogosultak az adókedvezményre. A jogszabály melléklete 17 kategóriában sorolja fel a legkülönbözőbb betegségeket, amelybe többek között a hallás- és látáskárosodás, a mozgásszervi betegségek, a cukorbetegség, a különböző gyomor-, emésztőrendszeri és szívbetegségek is megtalálhatóak. Magyarán tehát teljesen „hétköznapi” betegségek is a rendelet hatálya alá tartoznak. Érdemes a jogszabály mellékletében ellenőrizni a listát, mely az interneten is megtalálható vagy elkérhető a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) ügyfélszolgálatán, de a háziorvostól is lehet felvilágosítást kérni.
A kedvezmény mértéke
A kedvezmény mértéke a fogyatékos állapot kezdőnapjának hónapjától az állapot fennállásának időtartamára vonatkoztatva az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5 százalékának megfelelő összeg. Ez 2014-ben havi 5075 forint, évente 60.900 forint – feltéve, hogy a betegség egész évben fennáll.
| Bérszámfejtők feladatai a 2015-ös szabályok alapján |
|---|
|
Személyi jövedelemadó Előadók: Dr. Andrási Jánosné, Farkasné Gondos Krisztina, Széll Zoltánné, Dr. Kártyás Gábor |
A kedvezmény igénybevételéhez szükséges igazolásról egy korábbi szakminisztériumi jogszabály, a 49/2009. (XII.29.) EüM-rendelet szól. Az igazolást szakambulancia, kórházi osztály szakorvosa, vagy az előzőek által kiállított orvosi dokumentáció alapján a magánszemély háziorvosa állítja ki. Ez az igazolás pedig ideiglenes vagy végleges lehet. Az előbbit évente kell kiállítani, míg a végleges állapotot nem kell újra igazolni.
Az EüM-rendelet melléklete magában foglalja az igazolás tartalmát, ugyanakkor formai követelményeket nem támaszt. Amit az igazolásnak tartalmaznia kell: a súlyosan fogyatékos személy természetes személyazonosító adatait, lakóhelyét, adóazonosító jelét; az igazolás kiállítását megalapozó szakorvosi dokumentáció kiadásának dátumát; a súlyos fogyatékosság véglegességének vagy ideiglenes jellegének megállapítását; ideiglenes igazolás esetén az igazolás hatályának megállapítását; az igazolás kiállításának dátumát; az igazolást kiállító szakorvos/háziorvos aláírását.
A kedvezmény igénybevétele
A magánszemély a kedvezmény igénybevételére a betegség fennállásáról szóló orvosi igazolás birtokában jogosult. Anélkül csak az veheti igénybe, aki rokkantsági járadékban részesül, vagy akinek fogyatékossági támogatásra való jogosultságát külön jogszabály alapján megállapították.
Orvosi vizsgálat. A meghatározott betegségben szenvedők szja-kedvezménye főszabályként csak orvosi igazolással érvényesíthető
A magánszemély – az igazolás birtokában – az adóelőleg megállapítása során, év közben is kérheti a kedvezmény figyelembevételét az (adóelőleg megállapítására kötelezett) kifizetőtől. Ha ilyen nyilatkozattétel nem történt, a kedvezmény akkor sem vész el, mivel az később, az éves jövedelemadó-bevallásban érvényesíthető.
Az igazolást ugyan nem kell csatolni az adóhatóságnak, de azt az ötéves elévülési időn belül meg kell őrizni.
A kedvezmény utólagos érvényesítése
Azoknak sem elkeseredniük, akik eddig nem tudtak erről a lehetőségről, és hosszabb ideje szenvednek a jogszabályban felsorolt valamely betegségben. A kedvezmény ugyanis – természetesen a megfelelő igazolások alapján – öt évre visszamenőleg érvényesíthető. Ebben az esetben a már lezárt, minden évre el kell végezni a személyijövedelemadó-bevallások önellenőrzését, és azt be kell nyújtani a NAV-hoz. Ez praktikusan azt jelenti, hogy idén még a 2008-as év, s adott esetben az onnantól számított önellenőrzésére van lehetőség.
Érdemes azonban figyelni arra, hogy kizárólag az a magánszemély részesülhet az ismertetett szja-kedvezményben, aki maga szenved a meghatározott betegségek valamelyikében. Ezt tehát azt jelenti, hogy a szülő a beteg gyermeke után nem érvényesítheti a „jóváírást”.
A szerző ügyvéd
