Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Hat esetet mutatunk be példákon keresztül. Az Adó jogtáron összesen 64 számpélda érhető el a személyi jövedelemadóról szóló törvényhez.
Szabály: Regisztrált élettársak, akik legalább egy éve szerepelnek az Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában (ENYER), vagy a fennálló élettársi kapcsolatot legalább egy évvel korábban kiállított közokirattal igazolják. Azok az élettársak, akik ennek a feltételnek megfelelnek, a családi kedvezmény mértékének meghatározása és közös igénybevétele szempontjából a velük közös háztartásban élő nem közös gyermekeket is ugyanúgy vehetik figyelembe, mintha házastársak lennének. A regisztrált élettársak mindegyike jogosult az adóelőlegnél közös érvényesítésre1, év végén a megosztásra2.
A várandósság időszakában csak az anya és házastársa jogosult a magzat után családi kedvezményre (akkor is, ha a magzat nem tőle származik), az élettárs viszont nem (akkor sem, ha regisztrált és a magzat tőle származik), ő az adóbevallásában jogosult a kedvezmény megosztására.
„A” eset
Kedvezményezett eltartott: 1 fő (középiskolás, közös gyermek).
Eltartott: 1 fő (egyetemista, közös gyermek).
Családi kedvezmény: havi 1 × 133 330 Ft.
Az élettársak mindegyike jogosult az adóelőlegnél közös érvényesítésre, év végén a megosztásra.
„B” eset
Kedvezményezett eltartott: 2 fő (1 iskolás, 1 magzat, közös gyermekek).
Eltartott: 1 fő (egyetemista, közös gyermek).
Családi kedvezmény: az anyánál havi 2 × 220 000 Ft = 440 000 Ft, az apánál havi 1 × 133 330 Ft.
Az élettársak az adóelőlegnél havi 1 × 133 330 Ft közös érvényesítésre jogosultak év végén viszont az anyának a magzat után járó kedvezményt is megoszthatják az adóbevallásukban.
„C” eset
Kedvezményezett eltartott: 2 fő (1 iskolás, 1 magzat, közös gyermekek).
Eltartott: 1 fő (egyetemista, az apa nem közös gyermeke).
Családi kedvezmény:
– az anyánál havi 2 × 220 000 Ft = 440 000 Ft az adóelőlegnél közösen érvényesíthető 220 000 Ft, év végén a teljes összeg megosztható,
– az apánál havi 1 × 133 330 Ft az adóelőlegnél közösen érvényesíthető, év végén megosztható.
Célszerű az anyának járó összeget közösen érvényesíteni, megosztani.
„D” eset
Kedvezményezett eltartott: 2 fő (1 magzat közös gyermek, 1 iskolás az anya nem közös gyermeke)
Eltartott: 1 fő (egyetemista, az apa nem közös gyermeke)
Családi kedvezmény:
– az anyánál az adóelőlegnél érvényesíthető: havi 2 × 220 000 Ft = 440 000 Ft, az adóelőlegnél közösen érvényesíthető 220 000 Ft, év végén a teljes összeg megosztható,
– az apánál az adóelőlegnél közösen érvényesíthető 1 × 133 330 Ft, év végén megosztható.
Célszerű az anyának járó összeget közösen érvényesíteni, illetve megosztani.
„E” eset
Kedvezményezett eltartott: 3 fő (2 iskolás közös gyermek, 1 középiskolás X élettárs nem közös gyermeke).
Eltartott: 1 fő (egyetemista, Y élettárs nem közös gyermeke).
Családi kedvezmény: havi 3 × 220 000 Ft = 660 000 Ft.
A regisztrált élettársak mindegyike jogosult az adóelőlegnél közös érvényesítésre, év végén a megosztásra.
„F” eset
Kedvezményezett eltartott: 2 fő (1 iskolás közös gyermek, 1 középiskolás X élettárs nem közös gyermeke).
Eltartott: 2 fő (egyetemista, Y élettárs nem közös gyermekei).
Családi kedvezmény: havi 2 × 220 000 Ft = 440 000 Ft, az adóelőlegnél közösen érvényesíthető, év végén megosztható.
1 Közös érvényesítés: ha a családi kedvezményre ugyanazon kedvezményezett eltartott esetében többen is jogosultak, akkor a jogosultak közösen is igénybe vehetik, akár év közben az adóelőleg megállapítás során is, döntésük szerinti arányban.
2 Megosztás: a jogosult a vele közös háztartásban élő jogosultnak nem minősülő házastársával, élettársával megoszthatja a neki járó kedvezményt. Ezt év közben az adóelőleg megállapítás során nem lehet, csak adóévet követően: a bevallásban.
