Kisokos a fiktív számlákról
Ismertetjük a törvényi definíciót, elmondjuk az adóellenőrzések legfontosabb tapasztalatait és szólunk a fiktív számlák korrekciós lehetőségeiről is.
A devizás követelések év végi értékelésének érdekességei
Kapcsolódó termékek: Számviteli kiadványok, Adó Jogtár demo
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
A számviteli szakemberek devizában lévő követelésekkel kapcsolatos év végi tennivalói között több feladat is szerepel. E feladatok érdekességeit tekinti át cikkünk.
Egyrészt a követelések adósait minősíteni kell abból a célból, hogy megállapíthatóvá váljon, szükség van-e az adott követelésre vonatkozóan értékvesztés elszámolására vagy esetleg a korábban elszámolt értékvesztés visszaírására. Másrészt szükséges a követelést az aktuális árfolyamra átértékelni. További feladatként jelentkezhet a kamat elszámolása, elhatárolása, ha a felek közötti megállapodás értelmében a követelés után kamatot kell fizetni.
A gyakorlatban sokszor merül fel kérdésként az értékvesztés és az átértékelés műveletek sorrendje. A sorrendet érintően irányadó előírás az Szt. 65. § (2) bekezdésében található, amely szerint a mérlegben a külföldi pénzértékre szóló követelést az elfogadott, az elismert devizaösszegnek a mérlegfordulónapi választott árfolyamán, illetve a már elszámolt, devizában meghatározott értékvesztés nyilvántartási árfolyamán csökkentett, az értékvesztés devizában visszaírt összegének a nyilvántartási árfolyamon számított értékével növelt könyv szerinti értéken kell kimutatni. Ebből az előírásból adódik tehát, hogy először az ilyen követelésekre a nyilvántartási árfolyamon el kell számolni az értékvesztést, majd ezt követően kell a már csökkentett összeget az év végi devizaátértékelés alá vonni. A devizában kifejezett követelések értékvesztése számla analitikájában követni kell az értékvesztés devizaértékét is. A törvényi előírással ellentétes sorrend számszakilag ugyanazt a mérlegértéket eredményezi, azonban mind az átértékelés eredmény során, mind az értékvesztés eredménykimutatás során helytelen adatok állnak elő. A helyes sorrendet kell követni abban az esetben is, ha az adós minősítése azt eredményezné, hogy egy korábban elszámolt értékvesztést vissza kell írni.
Érdekes kérdéseket vet fel még a devizás követelésekhez esetlegesen kapcsolódó kamatok elhatárolása. A törvényi előírások szerint a kamatbevétel a teljesítése napján érvényes választott árfolyamon kerül be a könyvekbe. Adódik viszont a kérdés, hogy mikor kell az előző év végén elhatárolt kamatbevételt feloldani és hogyan kell rendezni azt az árfolyamkülönbséget, ami az év végi elhatárolás árfolyama és a teljesítéskori kamatbevétel elszámolásának különbségéből adódik. A törvényi szabályozás hiányában erre vonatkozóan a gyakorlatban két módszer terjedt el. Az egyik szerint azokat az elhatárolásokat, amelyek számviteli értelemben még nem teljesült bevételekhez és költségekhez kapcsolódnak, az év eleji nyitótételek között fel kell oldani. A másik megoldás szerint nem történik meg azonnal év elején az elhatárolás feloldása, hanem csak a kapcsolódó esemény bekövetkeztekor. Ez a megoldás már lehetőséget ad arra is, hogy a számviteli nyilvántartásokban is kezeljük azt az árfolyam-különbözetet, ami abból adódik, hogy az év végi árfolyamon felvett aktív időbeli elhatárolás értéke eltér a teljesítéskori árfolyamtól.
A devizás követelések év végi értékeléséről Kardos Péter ír a Számviteli Tanácsadó 2015/12. számában megjelent cikkében.
Kapcsolódó cikkek
2024. szeptember 4.
Mit tartogat az IFRS 18?
A fő pénzügyi kimutatások körén az IFRS 18 sem változtat, bontásban és besorolásban is alkalmaz azonban gyökeresen új megoldásokat, ami alapvető struktúrát érintő változást hoz.
2024. augusztus 28.
Számlázást érintő érdekességek 2.
Nagy téma a számlázás és kérdésköre, különös tekintettel, hogy a számla a költségelszámolás és így a könyvelés alapja, áfa tekintetében pedig az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele is. Számlázás kapcsán azonban számos kérdéskör, probléma, érdekesség felmerülhet.