Hogyan előzheti meg a cégvezető a csalásokat?
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
A Számviteli Tanácsadóban megjelent cikk a visszaélések elleni küzdelemhez igyekszik tanácsot adni, a csalásra utaló jelektől egészen azok felderítéséig.
1. Csalásra utaló jelek (red flags) figyelemmel kísérése
Csalásra utaló jel lehet, ha megmagyarázatlan vagy szokatlan könyvelési tételre leszünk figyelmesek, ha az alkalmazottak vagy a vezetők magatartásában szokatlan és váratlan változásokat észlelünk. A csalásra utaló jelek felismerése a visszaélések felderítésének és megelőzésének egyik fontos eleme, ugyanakkor nem terhelő bizonyíték, amely a csalás elkövetését bizonyítaná.
2. Csalási kockázat (fraud risk) rendszeres értékelése
A hatékony csalásmegelőző tevékenységnek alapja a megfelelő csalási kockázati szint értékelésének elvégzése. A kockázatértékelés módszere a visszaélés bekövetkezésének valószínűségén, valamint az adott esemény várható hatásán alapszik. Az értékelés során indokolt figyelembe venni a vállalat iparági és gazdasági környezetét (bizonyos iparágakban nagyobb gyakorisággal fordulnak elő alkalmazotti lopások vagy sikkasztás, mint másokban), a gazdaság általános helyzetét, illetve a vállalati belső tényezőket is (például a vállalati kultúrát, a javadalmazási rendszert, a belső kontrollrendszerek hatékonyságát, a vezetési stílust stb.) Lényeges, hogy a kockázatértékelés nem működhet ad hoc módon, hanem rendszerszerű, tervezett folyamatra van szükség.
3. Csalásmegelőzési keretrendszer kialakítása
A megelőzés egyik legfontosabb lépése, hogy a visszaélésekkel kapcsolatos vállalati nézetek és a visszaélések elkövetésének konzekvenciái a vállalati kultúrába beágyazásra kerüljenek. Különös figyelmet kell szentelni többek között az igazgatóság összetételére és az ellenőrzési bizottság felállítására, tagjainak kiválasztására. Az alkalmazható főbb módszerek a következők:
- anonim visszaélés-bejelentő rendszer működtetése;
- szúrópróbaszerű ellenőrzések;
- különösen szenzitív területek (pl. raktárak) kamerával történő megfigyelése;
- a felderített visszaélések peres és bűnügyi úton való továbbvitele;
- felvett munkavállalók előéletének vizsgálata.
4. Csalások felderítése és bizonyítékok gyűjtése
Amennyiben a vállalatnál felmerül a csalás gyanúja, a csalás felderítése és a bizonyítékok gyűjtése többnyire már külső forensic szakember vagy professzionális csalásfelderítő szakértelmét igényli.
A vállalati visszaélések felderítéséről Szívós László ír a Számviteli Tanácsadó 2013/10. számában megjelent cikkében.