A pokemonok és az áfa

  • Értesítő a rovat cikkeiről

A Pokemon GO-n keresztül mutatja be digitális piaci szereplők adófizetését az RSM blogbejegyzése.

Az utóbbi napokban Magyarországra is megérkezett minden idők legsikeresebb okostelefonos játéka, a kiterjesztett valóságra (AR) épülő Pokemon GO. Jelen bejegyzésben ezen a tömegeket megmozgató mobil alkalmazáson keresztül szeretnénk bemutatni, hogyan és milyen szabályozás alapján fizetnek adót a Magyarországon is tevékenykedő digitális piaci szereplők.

A játékról dióhéjban

A Pokemon GO alapvető célja, hogy a játékosok minél több pokemont találjanak és fogjanak meg úgy, hogy pokelabdát dobnak rá, ami egyfajta csapdaként ejti fogságba ezeket a kis zsebszörnyecskéket. A végső cél, ahogy a szlogen is mutatja (Szerezd meg hát mind!),megtalálni a pokemon faj összes jelenleg elérhető fajtáit, majd ezeket fejlesztve harcolni velük az edzőtermekben, területet és pontokat szerezve pokemon mesterré válni. Egyes fajokat könnyebb elérni, mások ritkábbak, megszerzésük több időt és eszközráfordítást igényel. A játékos az ehhez szükséges felszerelést útja során a közelben található pokestopok és a játékban elérhető Shop segítségével is megszerezheti. A gyorsan fogyó eszközök, mint például a pokelabdák, valamint a pokemonok sebeit begyógyító italok bármelyik pokestopban ingyen is beszerezhetőek. Azonban vannak nehezebben hozzáférhető, ugyanakkor nagyon hasznos segédeszközökis. Ilyen például a Lure module és az Incense, amelyek különböző módszerekkel, de magukhoz vonzzák a közelben található pokemonokat, illetve a Lucky Egg, ami a használata alatt megdupláz minden, a játékos által szerzett tapasztalati pontot, felgyorsítva ezáltal a karakter fejlődését. Ezeket az értékes segédeszközöket az alkalmazás csak korlátozott mennyiségben bocsájtja rendelkezésünkre, bizonyos szintek elérése után válnak elérhetővé, s persze a Shopban is megvásárolhatóak, pokecoinokért cserébe. 

Három Navigátor adózási, számviteli témában,

15% kedvezménnyel

A csomag tartalmazza az Art. Navigátort, az Áfa Navigátort, és a Számviteli Navigátort, amelyek a csomagkedvezménytől függetlenül külön is rendelhetőek!

Megrendelés >>

 

 

Virtuális gyorsítósáv, adóvonzatokkal 

Az ehhez szükséges pokecoinokat két módon lehet megszerezni: alapesetben edzőtermeket lehet megszerezni, amelyek a megtartásáért bizonyos időközönként pokecoin jár. Akinek viszont kevesebb a játékra fordítható ideje, vagy nem elégszik meg az így megszerzett pokecoinok mennyiségével, az megteheti, hogy egyszerűen megvásárolja a számára szükséges pokecoin mennyiséget a Shopban. 

A játékos által megvásárolt pokecoin nem valódi pénz, nem számít önálló devizának, hiszen nem lehet bármire elkölteni, egyfajta utalványként kizárólag a játékban elérhető eszközökre fordítható. Ezek a pokecoin vásárlások jelentik a játékot fejlesztő cég egyik fő bevételi forrását, így joggal merülhet fel a kérdés, hogy keletkezik-e a játékbeli tranzakciók után áfa fizetési kötelezettség és ha igen, akkor pontosan milyen szabályok vonatkoznak ezekre az ügyletekre.

A kérdés eldöntéséhez először is meg kell határozni, hogy jelen esetbentermékértékesítésről vagy szolgáltatásnyújtásról van-e szó. Mivel a pokecoin segítségével a játékos labdákat, gyógyitalt és pokemonvonzó eszközöket szerez, ezért felmerülhet a gondolat, hogy termékértékesítésről van szó. Ha pedigtermékértékesítés történik, akkor arra a távolsági értékesítés szabályai vonatkoznak. 

Ez az elgondolás azonban természetesen téves, hiszen az áfa tv. 9.§ alapján a termék értékesítése alatt birtokba vehető dolog átengedését értjük. A birtokba vehető dolog pedig kézzel fogható testi tárgy. Mivel a játékban megvásárolhatóeszközök nem a valóságban is létező tárgyak (hacsak a virtuális valóságot nem tekintjük a valóság részének- márpedig jogi értelemben nem számít annak),ezért nem beszélhetünk dologról, ezáltal termékértékesítésről sem.

Valójában a pokecoin megvásárlásával közvetlenül nem eszközöket szerez az ember, hanem jogokat ahhoz, hogy a játékban elérhető bizonyos funkciókat a neki tetsző időpontban használhasson, és ezáltal előnyös helyzetbe kerüljön. Éppen ezért ezek a tranzakciók az elektronikusan nyújtott szolgáltatások közé sorolhatóak. Ahhoz, hogy megállapíthassuk az erre vonatkozó szabályokat, először is meg kell vizsgálnunk az ügylet teljesítésének helyét, ehhez pedig meg kell állapítanunk, hogy B2B vagy B2C ügyletről van-e szó.

Nem adóalany részére nyújtott elektronikus szolgáltatások áfa vonzata

A játék alapvetően magánszemélyek használatára épít, tehát elsősorban B2C ügyletekről beszélhetünk. Az ilyen, nem adóalany részére nyújtott elektronikus szolgáltatások esetében az áfa törvény 45/A §-a az irányadó, ami alapján a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatást igénybe vevő nem adóalanyletelepedett, illetve ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van. 

Ebben az esetben az áfa törvény alapján szolgáltatást nyújtó adóalanynak az igénybevevő magánszemélyek lakóhelye szerinti államokban a helyi áfa mértéket kell felszámítani szolgáltatásai után, és helyi áfa fizetési kötelezettsége keletkezik. Hogy az ezzel járó terheken könnyítsenek, 2015. január 1-től elérhető az elektronikus szolgáltatást nyújtó vállalkozások számára a mini one-stop shop rendszer, vagyis a MOSS. A MOSS segítségével az elektronikus szolgáltatást nyújtó vállalkozásoknak lehetőségük nyílt arra, hogy az egyablakos rendszer keretében tegyenek eleget az adókötelezettségeiknek, vagyis az adószám regisztrációját és a bevallások benyújtását, illetve a különböző tagállamokat megillető áfát a vállalkozás letelepedése szerinti EU-tagországának adóhatóságán keresztül rendezzék. Ez alapján a játékot fejlesztő cégnek elég mindössze egy EU-tagállamba bejelentkeznie és ott adót fizetnie minden tranzakciója után. Az így befizetett adó felosztására az érintett államok adóhatóságai között a teljesített tranzakciónak megfelelő arányban kerül sor, tehát a magyarországi címmel regisztrált magánszemélyek vásárlásai után az áfa a magyar adóhatósághoz fog befolyni.  

Adóalanyok részére nyújtott elektronikus szolgáltatások áfa vonzata

Ugyanakkor a B2C ügyletek mellett nem hagyhatjuk figyelmen kívül a helyi kereskedelmi vállalkozások számára a játékban található üzleti potenciált sem. Világszerte és itthon is gombamód szaporodik azon vállalkozások száma, amelyek a közvetlen közelükben található pokestopokra, vagy az üzlethelyiségben elérhető ritka pokemonokra építve tesznek ki vevőcsalogató hirdetéseket. Különösen a vendéglátóipari egységek számára éri meg egy saját pokestop igénylése (pokestopok adott pontokra történő felállítását ugyanis lehet kérvényezni a játék fejlesztőitől). Ha például egy pubban ülve is elérhető egy pokestop, akkor az üzemeltetőnek megéri a stopra pokemon csalogató Lure modult vásárolni, mivel ezzel jelentősen növelheti a pokemonra vadászás közben betérő vendégek számát, illetve az ott eltöltött idejüket. 

Ezekre a tranzakciókra azonban már más szabály vonatkozik: ilyenkor egyértelműen B2B ügyletről beszélhetünk, a teljesítés helye a szolgáltatás igénybe vevőjének székhelye vagy állandó telephelye lesz, vagyis áfa fizetési kötelezettség abban az országban keletkezik, ahol a szolgáltatást igénybevevő vállalkozás  letelepedettsége található, vagyis ha a példában említett szórakozóhely székhelye vagy állandó telephelye Magyarországon található, akkor a teljesítés helye belföld lesz. 

Az ügyletre ez esetben fordított adózást kell alkalmazni. Ilyen esetben általában a szolgáltatást nyújtó vállalkozásnak a tranzakció után nem keletkezik áfa fizetési kötelezettsége, ugyanakkor fel kell jegyeznie a számlán a fordított adózás tényét, valamint javasolt a számlán feltüntetni azt is, hogy a szolgáltatásnyújtás az Áfa-törvény hatályán kívül áll. A szolgáltatás igénybevevője számára a fordított adózás szabályai alapján áfa fizetési kötelezettség keletkezik, azonban ez az áfa levonásba helyezhető, amennyiben a beszerzés saját gazdasági tevékenység érdekében merült fel. Márpedig ebben az esetben a szórakozóhely üzemeltetője érvelhet azzal, hogy a pokemon csalogató szolgáltatást (a lure-t) a vendégforgalom növelése érdekében vette meg.

Hogy mit tanulhatnak mindebből a digitális piacon megjelenni vágyó magyar cégek?

Az áttörő sikerhez a technikailag innovatív ötlet mellett fontos előre átgondolni azt is, hogyan lesz sikeres az üzleti modellünk. Az üzleti modell kialakításának nélkülözhetetlen része az adókötelezettségek pontos feltérképezése, esetleges adótervezés, ennek részleteit a webshopok kapcsán korábban már körüljártuk. Előnyben vannak azok a vállalkozások, amelyek az üzleti lehetőség adó vonzataira előre gondolnak, az adókötelezettségeket előre tervezik. 

A lehetséges kötelezettségek felméréséhez elengedhetetlen megismerni a magyar, illetve a szóba jöhető más országok áfa szabályait. Ezen szabályok ismerete nélkül már a tevékenység megkezdése előtt versenyhátrányba kerülhetünk. A hatékony működés kialakításához érdemes a jogszabályok adta lehetőségeinkkel tisztába kerülni már az értékesítési struktúra és a megcélzott vevői kör tervezésekor.

A bejegyzés szerzője Sztankó Dániel, az RSM Hungary pénzügyi képviseleti csoportvezetője. AzRSM Blog az Adó Online szakmai partnere.

  • Értesítő a rovat cikkeiről
Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Újdonságok

  • nyíl

    A magyarországi nagyvállalatok 75 százaléka rövid és középtávon egyaránt a mostani, kedvező növekedési ütem szinten maradását várja a gazdaság teljesítményében, saját helyzetüket tekintve ugyanakkor az eddiginél valamelyest alacsonyabb pénzügyi eredményekkel és beruházási aktivitással terveznek a következő egy évben - közölte a K&H hétfőn. 

  • Európai Unió

    Az irányelv megszilárdítja az érvényben lévő szabályokat és hatékonyabbá teszi a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelmet, az adóelkerülés megelőzésének érdekében pedig növeli az átláthatóságot - közölte az Európai Bizottság hétfőn.

  • bank

    A Magyar Nemzeti Bank (MNB) 20,45 millió forint bírság megfizetésére kötelezte a Budapest Bank csoportot a tevékenységét érintő egyes hiányosságok miatt, a feltárt jogsértések nem veszélyeztetik a bankcsoport megbízható működését - közölte a jegybank hétfőn.

  • építkezés

    Csaknem négy év után megállt a működő vállalkozások számának csökkenése Magyarországon, a legtöbb új cég az építőiparban jött létre - közölte a Bisnode Magyarország Kft.

  • Franciaország

    A francia kormány beemeli a szakszervezeti javaslatokat a munkajogi reformba, amelynek egyeztetései június elején megkezdődtek - mondta Muriel Pénicaud munkaügyi miniszter a Journal du dimanche című vasárnap megjelenő hetilapnak adott interjúban.