A hét kérdése: szoftver ingyenes átadása

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Egy közhasznú alapítvány tulajdonában van egy szoftver, amit térítésmentesen át szeretne adni egy egyéni vállalkozónak. A szoftver (könyvelő program) értéke százezer forint alatt van. Van-e ennek adóvonzata az átvevőnél, illetve az átadónál elszámolható-e rendkívüli ráfordításként? Az alapítvány nem végez vállalkozási tevékenységet. Mi a bizonylata az átadásnak? Kell-e számlát kiállítani?

A térítésmentes eszközátadás egyik esete, ha az eszközt a civil szervezet a vállalkozó részére juttatja.

A civil szervezet, így a közhasznú alapítvány gazdálkodására a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Sztv.) rendelkezik, melynek 86.§ (7) a.) pontja szerint az eszköz könyv szerinti értékét a rendkívüli ráfordítással szemben kell kivezetnie, tekintettel arra, hogy a saját vagyon csökkenésével jár, illetve a saját tőkével szemben kell elszámolni.

Az alapítvány által végzett kedvezményezett tevékenységet a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 6. számú melléklete tartalmazza. Ennek alkalmazásában a 2. pont szerint társasági adóalapra nincs hatással az átadott eszköz.

Az egyéni vállalkozóra az Szja törvény rendelkezéseit kell figyelembe venni, melynek 10. számú melléklete alapján a bevételnél nem kell figyelembe venni a kapott eszköz értékét.

Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény alapján az ingó ajándékozása illeték-fizetési kötelezettség alá esik, azonban a 11. § (2) bekezdés szerint ingó ajándékozása csak akkor esik ajándékozási illeték alá, ha arról okiratot állítottak ki, vagy ingó ajándékozása esetén okirat kiállítása ugyan nem történt, de az egy megajándékozottnak jutó ingó forgalmi értéke a 150.000 forintot meghaladja.

Az eszköz térítés nélküli átadás/átvételét dokumentálni kell, éppen a saját vagyonra gyakorolt hatása miatt szerződéssel, megállapodással kell alátámasztani. A szerződésből, a megállapodásból egyértelműen ki kell derülnie, hogy a térítés nélküli átadás/átvétel milyen célból történt.

Az átadásról számlát kiállítania az alapítványnak nem szükséges. Ha a szoftvert térítésmentesen átadják az egyéni vállalkozónak, az átadást dokumentálni kell a társaság bizonylati szabályzatában meghatározott módon. Ingyenes átadásnál ilyen bizonylat lehet az átadás-átvételi jegyzőkönyv is, amelyben a szokásos adatokon túlmenően fel kell tüntetni az átadott szoftver azonosításához szükséges adatokat, továbbá a szoftver piaci értékét, azt az értéket, amennyiért hasonló könyvelő programot a piacon venni lehet. Az átadás-átvételi jegyzőkönyv a könyvekből történő kivezetés bizonylata is, ha az állományból történő kivezetés bizonylatolását más módon nem határozták meg. Az átadás-átvételi jegyzőkönyvnek nemcsak a számviteli elszámolás helyessége alátámasztása érdekében kell tartalmaznia a szoftver piaci értékét, szükség van arra az áfa megállapításához is.

A kérdésből nem derül ki, hogy az alapítvány áfa adóalany-e, így az áfával kapcsolatban egy általános tájékoztatást lehet adni. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése szerint a térítés nélküli átadás termékértékesítésnek minősül, azaz áfaköteles, ha az így átadásra kerülő eszköz beszerzésekor a szervezet az előzetesen felszámított áfát levonásba helyezte.

Az adófizetési kötelezettséget a 68. § alapján a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskor megállapított beszerzési árának, ennek hiányában a teljesítéskor megállapított előállítási értékének a számításba vételével kell meghatározni. (Egyszerűbben fogalmazva, hasonló terméket mennyiért lehetne venni a térítés nélküli átadáskor, és így mennyi lenne a piaci értéke. A kérdés szerinti eszköznek ez az értéke kevesebb, mint 100 ezer forint, ez akkor az áfa alap, amely alapján meg kell határozni a fizetendő áfát.) Az áfa fizetési kötelezettség a térítés nélküli átadás időpontjához kapcsolódik.

A kérdést Stefán Zoltán szakértőnk válaszolta meg. További kérdések és válaszok itt.


Elfelejtette?
Semmi sincs veszve!

Ősszel is indítunk Mérlegképes képzést! Naptárért kattintson >>>

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Kapcsolódó cikkek

  • építkezés

    Építési hatósági engedélyköteles ingatlant kivitelező fővállalkozó egy tervező cégtől, mint alvállalkozótól tervezési szolgáltatást rendel meg, melynek teljesítéséhez a tervező cég is alvállalkozókat vesz igénybe. A fenti ügylet kapcsán a tervező cég és annak alvállalkozói részéről felmerül-e a "fordított adózás" szabályainak alkalmazása?

  • számol

    Cégünk 17 éve folymatosan folyamatosan és jogszerűen működik, bevallási és fizetési kötelezettségeink eleget tesz. A céggel szemben kockázatelemzési eljárást rendelt el a NAV. Ismereteink szerint az adóregisztrációs eljárást követő kockázatelemzés új alapítású cégekre vonatkozik. Hogyan lehetséges, hogy mi is kaptunk KOCKERD kérdőívet?

Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Újdonságok

  • nyakkendő és munkavédelmi sisak

    A kereskedelmi ágazatban tavaly november 10. és december 10. között lezajlott országos szintű munkavédelmi ellenőrzéseknél a vizsgált 1013 munkáltató közül 893 esetében találtak munkavédelmi, illetve munkaegészségügyi hiányosságokat - olvasható a Nemzetgazdasági Minisztérium (NGM) munkafelügyeleti főosztályának jelentésében.

  • pénz

    A Magyar Iparszövetség (OKISZ) a vállalkozások versenyképességének javítását, a bérfelzárkóztatás folytatását, a munkaadói közterhek további mérséklését tartja szükségesnek - mondta Vadász György ügyvezető elnök az MTI-nek, miután az érdekképviselet elnöksége foglalkozott a kkv-k helyzetével.

  • személyszállítás

    Július elsejétől drágább lehet Budapesten taxival utazni, ugyanis a jelenlegi 450 forintos alapdíj 700 forintra emelkedhet, a kilométerdíj 20 forinttal, a percenkénti várakozási díj pedig 5 forinttal nőhet, ha a Fővárosi Közgyűlés jövő szerdai ülésére benyújtott  előterjesztést megszavazzák a képviselők.

  • törzstőke

    A gazdasági társaságok tagjaiktól elkülönült, saját vagyonnal rendelkeznek, amely kiemelt jelentőséggel bír a szervezetek életében. Annak a meghatározásához, hogy a vagyon milyen szerepet tölt be a gazdasági társaságok életében, el kell határolni egymástól a jegyzett tőkét és a saját tőkét, a két fogalom és az általuk megjelölt vagyon ugyanis nem azonos, így az általuk betöltött funkciók is eltérnek egymástól. A tanulmányban bemutatjuk a gazdasági társaságok jegyzett és saját tőkéjének vélt és valós funkcióit, valamint kitérünk a gazdasági társaságok egy speciális csoportjára, a közfeladatot ellátó, állami részvétellel működő gazdasági társaságokra.

  • Varga Mihály

     Az új kabinet további adócsökkentéseket és nem adóemeléseket szeretne elérni, és ezzel párhuzamosan a fekete gazdaság további szűkítését kívánja megvalósítani – mondta Varga Mihály nemzetgazdasági miniszter a Magyar Bankszövetség éves testületi ülésén