A hét kérdése: szoftver ingyenes átadása

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Egy közhasznú alapítvány tulajdonában van egy szoftver, amit térítésmentesen át szeretne adni egy egyéni vállalkozónak. A szoftver (könyvelő program) értéke százezer forint alatt van. Van-e ennek adóvonzata az átvevőnél, illetve az átadónál elszámolható-e rendkívüli ráfordításként? Az alapítvány nem végez vállalkozási tevékenységet. Mi a bizonylata az átadásnak? Kell-e számlát kiállítani?

A térítésmentes eszközátadás egyik esete, ha az eszközt a civil szervezet a vállalkozó részére juttatja.

A civil szervezet, így a közhasznú alapítvány gazdálkodására a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Sztv.) rendelkezik, melynek 86.§ (7) a.) pontja szerint az eszköz könyv szerinti értékét a rendkívüli ráfordítással szemben kell kivezetnie, tekintettel arra, hogy a saját vagyon csökkenésével jár, illetve a saját tőkével szemben kell elszámolni.

Az alapítvány által végzett kedvezményezett tevékenységet a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 6. számú melléklete tartalmazza. Ennek alkalmazásában a 2. pont szerint társasági adóalapra nincs hatással az átadott eszköz.

Az egyéni vállalkozóra az Szja törvény rendelkezéseit kell figyelembe venni, melynek 10. számú melléklete alapján a bevételnél nem kell figyelembe venni a kapott eszköz értékét.

Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény alapján az ingó ajándékozása illeték-fizetési kötelezettség alá esik, azonban a 11. § (2) bekezdés szerint ingó ajándékozása csak akkor esik ajándékozási illeték alá, ha arról okiratot állítottak ki, vagy ingó ajándékozása esetén okirat kiállítása ugyan nem történt, de az egy megajándékozottnak jutó ingó forgalmi értéke a 150.000 forintot meghaladja.

Az eszköz térítés nélküli átadás/átvételét dokumentálni kell, éppen a saját vagyonra gyakorolt hatása miatt szerződéssel, megállapodással kell alátámasztani. A szerződésből, a megállapodásból egyértelműen ki kell derülnie, hogy a térítés nélküli átadás/átvétel milyen célból történt.

Az átadásról számlát kiállítania az alapítványnak nem szükséges. Ha a szoftvert térítésmentesen átadják az egyéni vállalkozónak, az átadást dokumentálni kell a társaság bizonylati szabályzatában meghatározott módon. Ingyenes átadásnál ilyen bizonylat lehet az átadás-átvételi jegyzőkönyv is, amelyben a szokásos adatokon túlmenően fel kell tüntetni az átadott szoftver azonosításához szükséges adatokat, továbbá a szoftver piaci értékét, azt az értéket, amennyiért hasonló könyvelő programot a piacon venni lehet. Az átadás-átvételi jegyzőkönyv a könyvekből történő kivezetés bizonylata is, ha az állományból történő kivezetés bizonylatolását más módon nem határozták meg. Az átadás-átvételi jegyzőkönyvnek nemcsak a számviteli elszámolás helyessége alátámasztása érdekében kell tartalmaznia a szoftver piaci értékét, szükség van arra az áfa megállapításához is.

A kérdésből nem derül ki, hogy az alapítvány áfa adóalany-e, így az áfával kapcsolatban egy általános tájékoztatást lehet adni. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése szerint a térítés nélküli átadás termékértékesítésnek minősül, azaz áfaköteles, ha az így átadásra kerülő eszköz beszerzésekor a szervezet az előzetesen felszámított áfát levonásba helyezte.

Az adófizetési kötelezettséget a 68. § alapján a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskor megállapított beszerzési árának, ennek hiányában a teljesítéskor megállapított előállítási értékének a számításba vételével kell meghatározni. (Egyszerűbben fogalmazva, hasonló terméket mennyiért lehetne venni a térítés nélküli átadáskor, és így mennyi lenne a piaci értéke. A kérdés szerinti eszköznek ez az értéke kevesebb, mint 100 ezer forint, ez akkor az áfa alap, amely alapján meg kell határozni a fizetendő áfát.) Az áfa fizetési kötelezettség a térítés nélküli átadás időpontjához kapcsolódik.

A kérdést Stefán Zoltán szakértőnk válaszolta meg. További kérdések és válaszok itt.


Elfelejtette?
Semmi sincs veszve!

Ősszel is indítunk Mérlegképes képzést! Naptárért kattintson >>>

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Kapcsolódó cikkek

  • építkezés

    Építési hatósági engedélyköteles ingatlant kivitelező fővállalkozó egy tervező cégtől, mint alvállalkozótól tervezési szolgáltatást rendel meg, melynek teljesítéséhez a tervező cég is alvállalkozókat vesz igénybe. A fenti ügylet kapcsán a tervező cég és annak alvállalkozói részéről felmerül-e a "fordított adózás" szabályainak alkalmazása?

  • számol

    Cégünk 17 éve folymatosan folyamatosan és jogszerűen működik, bevallási és fizetési kötelezettségeink eleget tesz. A céggel szemben kockázatelemzési eljárást rendelt el a NAV. Ismereteink szerint az adóregisztrációs eljárást követő kockázatelemzés új alapítású cégekre vonatkozik. Hogyan lehetséges, hogy mi is kaptunk KOCKERD kérdőívet?

Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Újdonságok

  • munka

    A tavaly ellenőrzött 15 459 munkáltató 79,1 százalékánál találtak valamilyen munkavédelmi szabálytalanságot az ellenőrök, akik 459 esetben összesen több mint 112 millió forint munkavédelmi bírságot szabtak ki 2016-ban - olvasható a Nemzetgazdasági Minisztérium munkafelügyeleti főosztályának a tárca honlapján közzétett jelentésében. 

  • adóbevallás_nyomtatvány

    Nem kell külön kérni a személyijövelemadó-bevallás elkészítését, a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) elkészíti mindazoknak, akik munkáltatótól szereztek jövedelmet tavaly - hívta fel a figyelmet Kis Péter András, a NAV adószakmai szóvivője az M1 aktuális csatornán pénteken.

  • sok irat, mappa

    Nagy várakozás előzi meg a 2016. évi negyedik negyedéves adózói minősítések pontos számainak nyilvánosságra hozatalát. A tavaly januárban bevezetett újszerű minősítési rendszer elsősorban az adóellenőrzések során meghatározó fontosságú mind az adóhatóság, mind pedig a vállalkozások számára.

  • máv dolgozó vasutas

    Kizárólag a béremelés hatására még nem szűnik meg a kritikus létszámhiány, legfeljebb stabilizálódik a jelenlegi állapot a MÁV-nál – közölte a Vasutasok Szakszervezete a hírre reagálva: jóváhagyta a kormány a 3 évre szóló, összesen 30 százalékos béremelési követelésüket. A szakszervezet az ágazat megmentésére további intézkedéseket sürget. A megvalósításról hamarosan a foglalkoztatást elősegítő együttműködési megállapodás születhet a munkáltatóval.

  • gyógyszer

    Húszezer darab gyógyszert és 176 doboz adózatlan cigarettát találtak egy tehergépjárműben elrejtve a pénzügyőrök Röszkén, a sofőrrel szemben büntetőeljárás indult - közölte a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) pénteken.