A hét kérdése: szoftver ingyenes átadása

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Egy közhasznú alapítvány tulajdonában van egy szoftver, amit térítésmentesen át szeretne adni egy egyéni vállalkozónak. A szoftver (könyvelő program) értéke százezer forint alatt van. Van-e ennek adóvonzata az átvevőnél, illetve az átadónál elszámolható-e rendkívüli ráfordításként? Az alapítvány nem végez vállalkozási tevékenységet. Mi a bizonylata az átadásnak? Kell-e számlát kiállítani?

A térítésmentes eszközátadás egyik esete, ha az eszközt a civil szervezet a vállalkozó részére juttatja.

A civil szervezet, így a közhasznú alapítvány gazdálkodására a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Sztv.) rendelkezik, melynek 86.§ (7) a.) pontja szerint az eszköz könyv szerinti értékét a rendkívüli ráfordítással szemben kell kivezetnie, tekintettel arra, hogy a saját vagyon csökkenésével jár, illetve a saját tőkével szemben kell elszámolni.

Az alapítvány által végzett kedvezményezett tevékenységet a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 6. számú melléklete tartalmazza. Ennek alkalmazásában a 2. pont szerint társasági adóalapra nincs hatással az átadott eszköz.

Az egyéni vállalkozóra az Szja törvény rendelkezéseit kell figyelembe venni, melynek 10. számú melléklete alapján a bevételnél nem kell figyelembe venni a kapott eszköz értékét.

Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény alapján az ingó ajándékozása illeték-fizetési kötelezettség alá esik, azonban a 11. § (2) bekezdés szerint ingó ajándékozása csak akkor esik ajándékozási illeték alá, ha arról okiratot állítottak ki, vagy ingó ajándékozása esetén okirat kiállítása ugyan nem történt, de az egy megajándékozottnak jutó ingó forgalmi értéke a 150.000 forintot meghaladja.

Az eszköz térítés nélküli átadás/átvételét dokumentálni kell, éppen a saját vagyonra gyakorolt hatása miatt szerződéssel, megállapodással kell alátámasztani. A szerződésből, a megállapodásból egyértelműen ki kell derülnie, hogy a térítés nélküli átadás/átvétel milyen célból történt.

Az átadásról számlát kiállítania az alapítványnak nem szükséges. Ha a szoftvert térítésmentesen átadják az egyéni vállalkozónak, az átadást dokumentálni kell a társaság bizonylati szabályzatában meghatározott módon. Ingyenes átadásnál ilyen bizonylat lehet az átadás-átvételi jegyzőkönyv is, amelyben a szokásos adatokon túlmenően fel kell tüntetni az átadott szoftver azonosításához szükséges adatokat, továbbá a szoftver piaci értékét, azt az értéket, amennyiért hasonló könyvelő programot a piacon venni lehet. Az átadás-átvételi jegyzőkönyv a könyvekből történő kivezetés bizonylata is, ha az állományból történő kivezetés bizonylatolását más módon nem határozták meg. Az átadás-átvételi jegyzőkönyvnek nemcsak a számviteli elszámolás helyessége alátámasztása érdekében kell tartalmaznia a szoftver piaci értékét, szükség van arra az áfa megállapításához is.

A kérdésből nem derül ki, hogy az alapítvány áfa adóalany-e, így az áfával kapcsolatban egy általános tájékoztatást lehet adni. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése szerint a térítés nélküli átadás termékértékesítésnek minősül, azaz áfaköteles, ha az így átadásra kerülő eszköz beszerzésekor a szervezet az előzetesen felszámított áfát levonásba helyezte.

Az adófizetési kötelezettséget a 68. § alapján a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskor megállapított beszerzési árának, ennek hiányában a teljesítéskor megállapított előállítási értékének a számításba vételével kell meghatározni. (Egyszerűbben fogalmazva, hasonló terméket mennyiért lehetne venni a térítés nélküli átadáskor, és így mennyi lenne a piaci értéke. A kérdés szerinti eszköznek ez az értéke kevesebb, mint 100 ezer forint, ez akkor az áfa alap, amely alapján meg kell határozni a fizetendő áfát.) Az áfa fizetési kötelezettség a térítés nélküli átadás időpontjához kapcsolódik.

A kérdést Stefán Zoltán szakértőnk válaszolta meg. További kérdések és válaszok itt.


Elfelejtette?
Semmi sincs veszve!

Ősszel is indítunk Mérlegképes képzést! Naptárért kattintson >>>

  • Értesítő a rovat cikkeiről

Kapcsolódó cikkek

  • építkezés

    Építési hatósági engedélyköteles ingatlant kivitelező fővállalkozó egy tervező cégtől, mint alvállalkozótól tervezési szolgáltatást rendel meg, melynek teljesítéséhez a tervező cég is alvállalkozókat vesz igénybe. A fenti ügylet kapcsán a tervező cég és annak alvállalkozói részéről felmerül-e a "fordított adózás" szabályainak alkalmazása?

  • számol

    Cégünk 17 éve folymatosan folyamatosan és jogszerűen működik, bevallási és fizetési kötelezettségeink eleget tesz. A céggel szemben kockázatelemzési eljárást rendelt el a NAV. Ismereteink szerint az adóregisztrációs eljárást követő kockázatelemzés új alapítású cégekre vonatkozik. Hogyan lehetséges, hogy mi is kaptunk KOCKERD kérdőívet?

Az irányítópulton gyorsan elérhetőek az új funkciók Irányítópult

Az ado.hu új funkciói itt elérhetőek az Ön számára, a megjelenéshez kérjük regisztráljon vagy jelentkezzen be!

Újdonságok

  • Brexit, illeszkedési zavarok

    Már teljesen biztosnak látszik, hogy a britek nem lesznek az EU vámuniójának része a Brexit után - írja az RSM blogja.

  • versenyjog

    A vállalkozások teljes kereskedelmi gyakorlata valótlan tájékoztatásokon alapult - állapította meg a versenyhatóság. 

  • gáz

    Energetikai szakreferenst kell alkalmaznia a nagyobb energiafogyasztóknak, illetve az év végével változtak a kötelező energetikai audit szabályai is - figyelmeztet a Hegymegi-Barakonyi és Társa Baker & McKenzie Ügyvédi Iroda.

  • bilincs

    Hamis számlákkal csökkentette áfáját egy műtrágyával üzletelő kecskeméti férfi. A NAV dél-alföldi pénzügyi nyomozói őrizetbe vették - olvasható az adóhatóság honlapján.

  • lakat

    Április elsejével újabb négy minisztériumi háttérintézmény, az Országos Tisztifőorvosi Hivatal, a Nemzeti Egészségfejlesztési Intézet, az Országos Közegészségügyi Központ és az Országos Epidemiológiai Központ szűnik meg jogutódlással - tudta meg a Magyar Hírlap a Miniszterelnökségtől.