7 félnivaló – amire ugrik az APEH
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Az adóhivatali ellenőrzésektől mindenki legalább úgy fél, mint a fogorvostól, akkor is, ha minden rendben van a cégénél. Az fn.hu a gyakorlatból gyűjtötte össze, mi az, amit mostanában fokozottan ellenőriz az APEH, milyen új módszereket alkalmaz a hiányosságok felderítésére, és mire kell ügyelniük az adózóknak.
1. Fiktív szerződések, fiktív számlák
2009 második felétől tapasztalja a Vilmányi ügyvédi iroda, hogy az adóhivatal fokozottan ellenőrzi az alávállalkozói szerződéseket és a szerződések alapján kiállított és elszámolt számlákat, illetve az alvállalkozói láncolatok továbbszámlázásait.
A módszere is új, olyannyira, hogy az adózónak fel sem tűnhet rögtön, hogy ilyen vizsgálat kezdődött nála. A revizor ugyanis sok esetben általános adóellenőrzéssel nyit („egyes adókötelezettségekre” irányuló ellenőrzés), tehát azon belül megnézi a számlákat, a hozzá kapcsolódó szerződéseket és a dokumentálást is. Így már lehet kellő információja ahhoz, hogy érdemes-e tovább vizsgálódnia a cégnél – mondta az fn.hu kérdésére Kocsis Zoltán, a cég közgazdásza.
Gyanús lehet, ha a konkrét alvállalkozókkal (vagy fővállalkozóval) kötött szerződéseket és azok háttérdokumentációját kérik be. A forgatókönyv szerint, amikor már látszik, hogy komoly adóhiányt állapíthatnak meg, akkor áfabevallások utólagos ellenőrzésére irányuló adóellenőrzést tartanak, amely adóhiány megállapítása esetén a társaságiadó-fizetési kötelezettségre is kihatással van.
A cégvezető pedig hiába védekezik azzal, hogy az alvállalkozóval szerződést kötött, mindketten aláírták, teljesítési igazolása is van. Az fn.hu kérdésére, hogy vajon a megrendelő az alvállalkozók fiktív számláiért is felelősségre vonható-e, Kocsis Zoltán azt válaszolta, hogy az adóhivatal álláspontja szerint igen. Akkor is, ha egyáltalán nem volt tudomása a dologról. Hiába mondja, hogy nincs betekintése az alvállalkozó cégébe, számláiba. Ilyen alapon mindenkinek van félnivalója. Csak a nagyon alapos aládokumentálás húzhatja ki a megrendelőt a csávából.
2. Nyereség- és adóminimalizálás
A több éven keresztül veszteséget vagy csak igen minimális nyereséget kimutatóknál, a nagy bevétel mellett kevés áfát fizetőknél is bekopogtathat az ellenőrzés – folytatta Kocsis Zoltán. A hivatal álláspontja szerint ugyanis azért nem érdemes fenntartani egy vállalkozást, hogy ne legyen nyeresége.
Az APEH elég jó programokkal képes elemezni a bevallásokat, és kigyűjteni az érintett cégeket. Olyan szakmai átlagokkal is rendelkezik, amelyekből meg tudja becsülni, hogy egy adott szakmának mennyi a költséghányada (például tanácsadócégeknél általában 30-70, míg gyártó cégek esetén 60-90 százalék között mozog), mekkorák a nyereségmutatói – figyelmeztetett Kocsis Zoltán.3. Jelentős tagi kölcsön
Ha veszteséges egy vállalkozás, akkor az csak tagi kölcsönnel maradhat fenn. Ez pedig túlzott költségelszámolást leplezhet. Ilyenkor az APEH arra kérdez rá, hogy honnan volt a tagoknak kölcsönre valójuk, amiből következhet egy vagyonosodási vizsgálat. Ebből pedig kiderülhet, hogy voltak eltitkolt bevételei a cégnek, illetve olyan bevételei a magánszemélynek, amely után nem adózott – mutatta be az ellenőrzés logikáját Kocsis Zoltán.
4. Kapcsolt vállalkozások
A kapcsolt vállalkozások révén nemcsak az ellenőrzött cégre irányul az APEH figyelme, hanem a partnereire is, főleg, ha az ellenőrzött cégnél nincs valami rendben. De akkor sem kizárt a kiterjesztett vizsgálat, ha minden rendben van. Előfordul, hogy a kapcsolt vállalkozások minden partnerét ellenőrzik, bekérik a szerződéseket, dokumentumokat – mondta az fn.hu megkeresésére Oldal György adószakértő.
5. Újonnan alakult vállalkozás
A sok fiktív cég miatt ellenőrzi az adóhivatal, hogy az újonnan alakult cégek végeznek-e gazdasági tevékenységet, teljesítik-e az adóbevallási kötelezettségüket. Nem minden vállalkozást ellenőriznek persze, hanem elsősorban a rizikósabbnak ítélt szakmákat (pl. építőipar). Akit ellenőriznek, azt általában egy éven belül – osztotta meg tapasztalatait az fn-hu-val Kocsis Zoltán.
Aki első vállalkozását alapítja, és nincs tisztában az adózási szabályokkal, mindenképpen még a vállalkozás megalapítása előtt keressen könyvelőt. Minden egyes gazdasági esemény előtt kérje ki a véleményét, például akkor is, ha számlát állít ki – javasolta a szakember.
6. Adó meg nem fizetése
Oldal György szerint nagyon rossz üzenete van a milliós adótartozások listájának, mégpedig azért, mert sokan gondolják azt, hogy ha más felhalmozhatott óriási adóhátralékot, akkor az azt jelenti, hogy nekik sem kell adót fizetniük, mert a hivatal nem ellenőriz (időben, elégszer). Ennek ellenére az adószakértő mindenkinek azt tanácsolja, hogy fizesse be időben a saját kötelezettségeit, akkor is, ha bosszantja, hogy mások ezt éveken át elmulaszthatták.
7. Vagyonosodási vizsgálat – másképp, mint eddig
Az adóhivatal egyes igazgatóságai a Vilmányi ügyvédi iroda tapasztalatai szerint (egyelőre csak a vagyonosodási vizsgálatoknál, vagyis szja- és eho-ellenőrzésnél) azt a gyakorlatot vezették be, hogy az adóellenőrzésről szóló értesítéssel együtt a megbízólevelet is megküldik az adózó részére.
Ennek azért van jelentősége, mert az adóellenőrzés a megbízólevél átadásával kezdődik, és ennek átvételétől számítanak a hivatalos határidők (amik persze hosszabbíthatók) – magyarázta Kocsis Zoltán. A megbízólevélben ad felhatalmazást az APEH a revizoroknak a vizsgálatra. Korábban az volt a gyakorlat, hogy az adóhivatal először értesítést küldött az adózónak, egy kérdőívvel együtt, és adott egy időpontot (egy héttel vagy egy hónappal későbbre) hogy addigra szedje össze az anyagait, válaszolja meg a kérdéseket, aztán menjen be. A megbízólevelet csak ezután adták át neki. Ha mindjárt a megbízólevéllel nyit az APEH, akkor kevesebb idő áll az adózó rendelkezésére.
Ennél az ellenőrzésnél is jellemző mostanában, hogy olykor csak adatgyűjtést, illetve egyes adókötelezettségek ellenőrzését kezdeményezik a magánszemélynél – tudtuk meg az ügyvédi irodától. Ezzel az eljárással nagy bakot nem lőhet a revízió, és ha az adózó által rendelkezésre bocsátott iratok alapján a vagyongyarapodás vélelmezhető, csak akkor indítják el magát a vagyonosodási vizsgálatot. A Dr. Vilmányi Ügyvédi Iroda szerint a módszer majdhogynem garantálhatja az adóhiány megállapítását, s persze az adóhivatal statisztikáját (egy ellenőrzésre jutó adóhiány, illetve az adóhiány-megállapítással zárult adóellenőrzések) is mindenképpen javítja.
Az ügyvédi iroda tanácsolja még, hogy az adózó vegyen igénybe jogi képviselőt, ha az adóhivatal vizsgálatot kezdeményez nála, mert az adójogban jártas jogász segíthet abban, hogy a lehető legkevesebb kellemetlenséggel járjon a vizsgálat. Egészen kicsi cégeknek, akiknek drága lehet az ügyvéd, azt javasolják, hogy mindenképpen kérjék ki könyvelőjük tanácsát. Az is ajánlott, hogy minden vizsgálatnál csak a kért iratokat adják át a revíziónak.
Oldal György azt mondta az fn.hu-nak, hogy mindig az ügyfelével együtt megy az adóhivatalhoz. Az ügyvezető írja alá a megbízólevelet, az adószakértő pedig adja az adatokat. APEH előtti cégképviseletet nem vállal, mondván legyen csak ott az ügyvezető is, és érezze a dolog súlyát. Ezzel egyszerűsödik a felelősség kérdése is, például ha a cégnek valamilyen határidőt vagy kötelezettséget kell vállalnia.
2010 első háromnegyedévében saját magához képest várhatóan lazsálni fog az adóhivatal – véli a Vilmányi ügyvédi iroda. De azért nem árt résen lenni és a 2010-es ellenőrzési irányelvvel is tisztában lenni.
Forrás: FigyelőNet
